Aspectos Procedimentales del Delito de Defraudación Tributaria

El presente trabajo de Derecho Tributario formal aborda el análisis de los problemas que se suscitan desde que la Administración Tributaria, en el desarrollo de sus funciones de comprobación e investigación, descubre indicios racionales de delito fiscal, hasta la llamada fase procesal, en la que el órgano judicial forma ya su convicción sobre la existencia o no de una conducta defraudatoria por parte del contribuyente. Tomando como premisa la regulación vigente sobre la materia, en ocasiones dispersa y poco clarificadora, la autora examina con rigor y juicio crítico aspectos tales como la supresión del trámite de audiencia al interesado previo al traslado del expediente a la jurisdicción penal, el valor probatorio de los documentos de la Inspección Tributaria o la problemática inherente a la actuación del inspector tributario en las causas por delito fiscal, atendiendo tanto a la doctrina especializada cuanto a la jurisprudencia existente en esta sede. De indudable trascendencia en este ámbito resultan, asimismo, las cuestiones relativas a la retroactividad de los complementos normativos tributarios del artículo 305 del Código Penal, la responsabilidad civil dimanante del delito fiscal y la relevancia penal de la prescripción tributaria, a cuyo pormenorizado estudio se dedica el último capítulo de la obra. La naturaleza multidisciplinar del tema tratado, su notable aplicación práctica y el hecho de que esta parcela del ordenamiento tributario no haya sido abordada con carácter monográfico y de forma actualizada por la doctrina jurídico-financiera de nuestro país constituyen, sin duda, un valor añadido del presente trabajo. Índice Prólogo ........................................................................................ 11 Abreviaturas ................................................................................ 15 Introducción ................................................................................ 19 CAPÍTULO I EL MARCO JURÍDICO APLICABLE III. Derecho Penal Tributario y Derecho Administrativo sancionador ........................................................................ 27 III. Política legislativa y Tribunales especializados.............. 33 III. El delito de defraudación tributaria: antecedentes históricos.................................................................................. 37 CAPÍTULO II PROCEDIMIENTO PREVIO Y POSTERIOR AL ENJUICIAMIENTO CRIMINAL DEL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA III. Actuación de la Inspección tributaria en la fase preprocesal................................................................................ 52 1. DERECHO TRANSITORIO Y PREJUDICIALIDAD .................... 52 2. APRECIACIÓN DE INDICIOS DE DELITO FISCAL: CAUCE PROCEDIMENTAL Y CRITERIOS ESPECÍFICOS ............................ 58 3. DERECHOS Y GARANTÍAS DEL CONTRIBUYENTE EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR: ESPECIAL REFERENCIA AL DERECHO A NO DECLARAR CONTRA SÍ MISMO .................... 69 4. TRASLADO DEL EXPEDIENTE A LA JURISDICCIÓN PENAL .... 88 4.1. La supresión del trámite de audiencia al interesado...... 88 4.2. La documentación de la actividad inspectora .............. 95 4.3. El principio ne bis in idem ................................ 99 III. Actuación de la Inspección tributaria en el proceso penal .................................................................................... 109 1. COMPETENCIA Y PROCEDIMIENTO .................................... 109 2. COLABORACIÓN Y AUXILIO ADMINISTRATIVO EN LA VÍA PENAL ............................................................................ 115 2.1. Valor probatorio de los documentos de la Inspección tributaria ............................................................ 115 2.2. El inspector tributario como perito en las causas por delito fiscal............................................................ 127 2.3. Problemática en torno a la prueba indiciaria .............. 139 3. TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ................................ 159 CAPÍTULO III TRES CUESTIONES CONCRETAS: EL PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD, LA RESPONSABILIDAD CIVIL Y LA RELEVANCIA PENAL DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA III. Retroactividad de los complementos normativos tributarios del art. 305 del Código Penal .......................... 163 III. Responsabilidad civil en los supuestos de delito fiscal... 168 III. Relevancia penal de la prescripción tributaria: estado de la cuestión y toma de postura .................................. 186 Bibliografía .................................................................................. 205 10 Índice