Colección Contratos. Tomo X Contratos Bancarios (dúo)

Prólogo Thomson Reuters-Aranzadi, inaugurando un empeño editorial muy poco habitual en nuestro país, publicó en 2011, no un Tratado de Derecho de familia sino de Derecho de LA familia, dirigido por dos profesores de Derecho civil de la Universidad Complutense: quien suscribe y la profesora CUENA CASAS. La sustancia está ?dijimos en las páginas iniciales de presentación de esa obra? en el artículo: «Los 64 capítulos suman alrededor de doce mil páginas, repartidas en ocho volúmenes, en las que 70 autores han reunido sus esfuerzos para la elaboración de una obra hasta ahora inédita en el mercado editorial. Nunca la familia se había visto abordada desde todos los ángulos del Derecho privado y público en una misma sede editorial». Allí se dieron cita civilistas, internacionalistas y procesalistas, pero también estuvo presente el Derecho penal, el laboral, el eclesiástico, el administrativo, el tributario y el mercantil. Cumplida ya la primera década del nuevo siglo y en su propósito de continuar revisando los grandes pilares del Derecho de todas las épocas, pero haciéndolo también desde distintos ángulos, la editorial me hizo la encomienda de dirigir un Tratado de Contratos en particular. Un propósito que obligaba, desde luego, a llevar a cabo un estudio de los contratos civiles, mercantiles e internacionales, pero en seguida comprendí que no podían faltar los contratos públicos ni los contratos laborales. Y para que la obra tuviera pleno carácter interdisciplinar y no solo pluridisciplinar, quise que cada capítulo concluyera con un apartado en el que se mostrara el régimen fiscal de cada contrato o, simplemente, las implicaciones fiscales que comporta la celebración de cada contrato. Hace unos años estuve presente en una consulta profesional, y aquel empresario no quería conocer, de momento, los derechos y las obligaciones que derivan de los contratos de leasing y los propios del renting: «díganme que va a suponer pagar menos impuestos y después me cuentan qué diferencias hay entre uno y otro». En efecto, son innumerables los aspectos tributarios que en la práctica diaria, y no digamos ya en el terreno académico, pasan desapercibidos para los no tributaristas. A mí jamás se me habría ocurrido pensar, por ejemplo, 9 Tomo X. Contratos bancarios que el donatario a quien le revocan la donación no va a poder solicitar que le devuelvan el impuesto de donaciones que pagó. O lo que es lo mismo, ya no es donatario para el Derecho civil, pero lo sigue siendo inexorablemente para ese Fisco insaciable del que hablaba el maestro JOSSERAND. Y tampoco sabía yo que cuando un vendedor resuelve la compraventa por el impago del precio del comprador, el regreso de la finca a su patrimonio puede constituir un nuevo hecho imponible. Desde luego, si ello es así, el supuesto brinda un ejemplo magnífico de la indemnización de daños y perjuicios con que el artículo 1124 del Código civil permite acompañar a la acción de resolución de los contratos con obligaciones recíprocas. La perspectiva, en fin, que se ha querido dar a esta obra permitirá conocer no solamente si el arrendamiento urbano tiene un tratamiento u otro en sede de Impuesto sobre el Valor Añadido o de Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, sino también qué reflejo tendrá la celebración del contrato en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o en el Impuesto de Sociedades de arrendador y arrendatario. O conocer si los salarios percibidos por el trabajador a quien su empleador contrata en el ámbito de las medidas de apoyo a los emprendedores tienen o no alguna singularidad en el IRPF de quien los recibe o permiten tal o cual desgravación en el IS de la sociedad que los paga. No solamente, pues, se acomete el estudio del régimen fiscal de un contrato ?si lo tuviera? sino también las implicaciones tributarias que el mismo tenga o pueda tener en las distintas figuras del sistema impositivo. En esta obra tienen presencia un total de 225 contratos, agrupados en 185 capítulos en los que ha participado un total de 240 autores. Hay profesores de 44 Universidades españolas, docentes e investigadores de toda categoría, edad y condición. Civilistas y mercantilistas, desde luego, pero también laboralistas, administrativistas e internacionalprivatistas, pues hemos querido que en este Tratado se ofrezca cumplida y documentada respuesta a quien la busque en cualquiera de los contratos que se celebran cada día en nuestro país. Y no solamente de los contratos siempre presentes en los manuales y tratados de Derecho civil, mercantil e internacional privado más clásicos y de referencia (compraventa, arrendamiento, servicios, obra, transporte, comisión), sino también los que han comenzado a convivir con ellos abriéndose paso en los índices a pesar de su atipicidad legal pero desde su indiscutible tipicidad social (leasing, patrocinio, factoring, joint venture, project finance) y los que por su sola adscripción a una familia de contratos constituyen figuras fácilmente reconocibles (contratos bancarios, del mercado de valores, contratos sobre bienes inmateriales). Está también presente el contrato indefinido de trabajo, pero también los contratos que conforman la larga lista de relaciones laborales especiales (alta dirección, representantes de comercio, depor- 10 Prólogo tistas profesionales, servicio doméstico); los contratos del sector público (concesión, obra, servicio...), pero también los demás contratos administrativos que no se rigen por la Ley de Contratos del Sector Público (contratos patrimoniales, contratos de autoprovisión, convenios interadministrativos). Para todo ello, junto al nutrido y muy mayoritario elenco de autores provenientes del mundo académico, hay capítulos escritos por Notarios, Abogados del Estado, Magistrados, altos funcionarios de distintas Administraciones públicas o altos directivos de entidades bancarias. Y Abogados especializados en los contratos bancarios, en el mercado de valores, expertos de la propiedad intelectual y la industrial, en el ámbito del mercado inmobiliario, de la distribución, del transporte, de la financiación, o de los contratos administrativos. Destaca, desde luego, el grupo de más de veinte letrados de CMS Albiñana & Suárez de Lezo, una de las principales firmas internacionales del mercado jurídico español, que han sabido y querido buscar tiempo donde no lo hay para colaborar en la empresa, sabedores de que el buen abogado no deja nunca de estudiar. Cuando este tipo de obras sale bien se debe principalmente a que se ha escogido como autores a personas trabajadoras y con las que se puede hablar. Por ello, a todos los autores debo mostrar mi agradecimiento y admiración por su trabajo, pero también su actitud y su disposición a escuchar y a atender mis sugerencias, que nunca trataron de ser una inmiscusión en su libertad de creación sino una manera de cumplir las exigencias editoriales de una obra que debía destacar por su carácter uniforme en el tratamiento, la estructura de los capítulos y hasta la extensión de los mismos. Sabrán ?espero? entenderlo y disculparme si, después de leer la totalidad de los capítulos, tuve que meter la pluma o usar las tijeras en más de cien de ellos. Buen ejemplo lo constituyen tantos casos en que hubo que llevar al epígrafe «Elementos formales», previa conversación con los autores afectados, lo que no son propiamente elementos formales en el sentido riguroso del término (pocas veces existen los tales elementos en un sistema como el español, en el que la regla general es la del carácter consensual de los contratos), sino más bien «formalidades», modos de documentar cada figura o requisitos administrativos de carácter regulatorio para su correcta configuración. Debo agradecer a la editorial Thomson-Reuters Aranzadi la confianza que depositó en mí para este propósito editorial, un agradecimiento que tengo que personalizar en el infatigable Íñigo MOSCOSO, y ya en la etapa de imprenta, en Davinia RUIZ GORDILLO. A los profesores RECALDE CASTELLS y ARIAS VARONA, que tanto me ayudaron para la selección de los mercantilistas y que han revisado no pocos capítulos. A los profesores MEDINA ALCOZ y DÍEZ SASTRE, que diseñaron el muy original tomo de los contratos públicos con administra- 11 Tomo X. Contratos bancarios tivistas provenientes de muy diversos orígenes, académicos o no, pero muy conocedores de la materia, lo que ha dado lugar a un tomo admirablemente coordinado. Al profesor SEMPERE NAVARRO, que conformó el elenco de laboralistas entre sus muchos y buenos colaboradores. A los profesores ALMUDÍ CID y MARTÍNEZ LAGO, que creyeron en el empeño y lograron concitar el interés de los tributaristas. Y al profesor CALVO CARAVACA, que se ocupó de la selección de los autores de los capítulos de Derecho internacional privado, de quien he recibido continuos consejos y con quien he podido hablar, discutir y hasta discrepar durante meses acerca de la conveniencia o inconveniencia de tal o cual fórmula o solución. Palabras aparte merece la coordinadora editorial Idoya REBOLLO, a la que los autores de esta obra conocen ya casi tanto como a mí, después de casi 5.000 correos electrónicos enviados o recibidos por ella o por mí a lo largo de varios años. Creemos ambos que entre todos hemos conseguido un resultado de extraordinaria utilidad, como corresponde a una obra que, por su dimensión transversal (son seis las disciplinas jurídicas que aquí se han dado cita: el Derecho civil, el Derecho mercantil, el Derecho administrativo, el Derecho del trabajo, el Derecho internacional privado y el Derecho tributario) y por su vocación de exhaustividad, no encontraba precedentes en el mercado editorial de ningún país. Este tomo décimo se estudian los contratos bancarios, comenzando con la cuenta corriente bancaria y continuando con las operaciones pasivas (depósito bancario y libretas de ahorro) y las operaciones activas (préstamo bancario, apertura de crédito, los anticipos y el contrato de descuento). El tomo se ocupa también de los préstamos y créditos sindicados, las tarjetas de crédito y débito, los créditos documentarios y el contrato de caja de seguridad. Mariano YZQUIERDO TOLSADA Majadahonda, marzo de 2014 12 Sumario Página CAPÍTULO 1 EL CONTRATO DE CUENTA CORRIENTE BANCARIA......................... 25 MARÍA DEL MAR ANDREU MARTÍ RAÚL BAÑÓ SÁNCHEZ I. Concepto, significado y función económica ................................... 26 1. Concepto.......................................................................................... 26 2. Caracteres generales ......................................................................... 28 3. Significado y función económica ...................................................... 29 II. Naturaleza jurídica y distinción con figuras afines......................... 31 1. Cuenta corriente bancaria y cuenta corriente mercantil..................... 31 2. La autonomía de la cuenta corriente bancaria ................................. 32 3. Naturaleza jurídica ......................................................................... 34 III. Elementos subjetivos ......................................................................... 35 1. La entidad de crédito ....................................................................... 35 2. El cliente bancario cuentacorrentista ................................................ 36 2.1. Capacidad para la apertura de una cuenta corriente bancaria ............................................................................... 37 2.1.1. En relación con las personas físicas...................... 37 2.1.2. En relación con las personas jurídicas ................. 38 2.2. La titularidad de la cuenta corriente bancaria ................ 38 2.2.1. Pluralidad de titulares de una cuenta .................. 38 2.2.2. Los apoderamientos ............................................... 49 2.2.3. Pluralidad de cuentas pertenecientes a un mismo titular........................................................... 51 IV. Elementos objetivos........................................................................... 52 13 Tomo X. Contratos bancarios Página V. Elementos formales........................................................................... 53 VI. Contenido........................................................................................... 55 1. Obligaciones de la entidad de crédito................................................ 55 1.1. Información precontractual............................................... 55 1.2. Entrega de la documentación contractual y su contenido mínimo ....................................................................... 56 1.3. Apertura y gestión de la cuenta ........................................ 57 1.4. Prestación del servicio de caja........................................... 57 1.4.1. Órdenes de pago .................................................... 60 1.4.2. Órdenes de ingresos y cobros ............................... 66 1.5. Información sobre el funcionamiento de la cuenta. La rendición de cuentas.......................................................... 67 1.5.1. Contenido y periodicidad ...................................... 68 1.6. Otras obligaciones .............................................................. 70 2. Obligaciones del cliente bancario cuentacorrentista ........................... 70 2.1. Provisión de fondos............................................................ 70 2.1.1. Los descubiertos en cuenta ................................... 71 2.2. Pago de gastos y comisiones .............................................. 73 2.3. Otras obligaciones .............................................................. 76 VII. Extinción............................................................................................. 76 1. Resolución unilateral del contrato de cuenta corriente bancaria ........ 77 2. Efectos: la cancelación de la cuenta.................................................. 79 VIII. Aspectos tributarios ........................................................................... 80 1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)....................... 80 2. Impuesto sobre el patrimonio (IP) ..................................................... 82 3. Obligación de información sobre cuentas en el extranjero .................. 82 IX. Bibliografía......................................................................................... 82 CAPÍTULO 2 LAS OPERACIONES DE CRÉDITO PASIVAS EL DEPÓSITO BANCARIO.LAS LIBRETAS DE AHORRO....................... 87 ALBERTO EMPARANZA SOBEJANO LUIS ALFONSO MARTÍNEZ GINER Primero. El depósito bancario ................................................................... 88 I. Concepto y función económica........................................................ 88 14 Sumario Página 1. Concepto y figuras asimiladas.......................................................... 88 2. Función económica .......................................................................... 90 II. Clases de depósito bancario ............................................................. 91 1. Distintos criterios de diferenciación................................................... 91 2. Depósito a la vista y depósito a plazo fijo ......................................... 92 III. Caracteres........................................................................................... 94 IV. Naturaleza jurídica ............................................................................ 95 V. Elementos subjetivos ......................................................................... 97 VI. Elementos objetivos........................................................................... 101 VII. Elementos formales........................................................................... 103 VIII. Contenido........................................................................................... 104 1. Obligaciones del depositario.............................................................. 104 1.1. Obligación de administración prudente o de custodia... 104 1.2. Obligación de restitución .................................................. 105 1.3. Obligación de remuneración de intereses ....................... 107 2. «Obligaciones» del depositante» ....................................................... 108 IX. Extinción............................................................................................. 110 X. Incidencia del concurso en el contrato de depósito bancario....... 111 II. Segundo. Las libretas de ahorro ...................................................... 113 III. Aspectos tributarios ........................................................................... 115 1. Tributación en el Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)............................................................................................. 115 2. Tributación en el Impuesto sobre el patrimonio (IP) .......................... 122 3. Obligación de información sobre cuentas en el extranjero .................. 123 4. El impuesto estatal sobre Depósitos en las Entidades de Crédito y su incidencia en el ámbito autonómico.................................................. 125 IV. Bibliografía......................................................................................... 129 15 Tomo X. Contratos bancarios Página CAPÍTULO 3 LAS OPERACIONES DE CRÉDITO ACTIVAS (1) EL PRÉSTAMO BANCARIO Y LA APERTURA DE CRÉDITO.................. 131 JAVIER GUTIÉRREZ GILSANZ YOLANDA MARTÍNEZ MUÑOZ Primero: El préstamo bancario.................................................................. 132 I. Concepto y función económica........................................................ 132 1. Régimen jurídico.............................................................................. 133 II. Naturaleza jurídica ............................................................................ 134 III. Elementos subjetivos ......................................................................... 139 IV. Elementos objetivos........................................................................... 140 V. Elementos formales........................................................................... 141 VI. Contenido........................................................................................... 142 1. Referencia a la entrega del dinero..................................................... 142 2. Obligaciones del prestatario .............................................................. 142 2.1. Obligación de restitución del dinero prestado................ 143 2.2. Pago de intereses, comisiones y gastos ............................. 145 2.3. Otras obligaciones derivadas del contrato de préstamo . 154 VII. Extinción............................................................................................. 155 VIII. Aspectos tributarios ........................................................................... 158 1. La tributación del contrato de préstamo: delimitación entre impuestos incompatibles ................................................................................... 158 2. La tributación del préstamo bancario no garantizado ....................... 159 2.1. La tributación del préstamo bancario en el IVA ............. 159 2.2. La tributación del préstamo bancario en AJD................. 160 2.3. Otros aspectos tributarios del préstamo bancario ........... 161 3. La tributación del préstamo bancario garantizado con hipoteca ........ 162 3.1. La tributación del préstamo hipotecario en el IVA......... 162 3.2. La tributación del préstamo hipotecario en AJD ............ 164 IX. Bibliografía......................................................................................... 167 16 Sumario Página Segundo: La apertura de crédito............................................................... 170 I. Concepto y función económica........................................................ 170 II. Naturaleza jurídica y distinción de figuras afines........................... 172 1. Régimen jurídico.............................................................................. 174 III. Elementos subjetivos ......................................................................... 176 IV. Elementos objetivos........................................................................... 176 1. Clases de apertura de crédito ............................................................ 177 V. Elementos formales........................................................................... 179 VI. Contenido........................................................................................... 181 1. Obligaciones de la entidad acreditante ............................................. 181 2. Obligaciones del acreditado .............................................................. 184 VII. Extinción............................................................................................. 187 1. Determinación del saldo a efectos del juicio ejecutivo......................... 191 VIII. Aspectos tributarios ........................................................................... 192 1. Consideraciones generales................................................................. 192 2. La tributación de la apertura de crédito no garantizada................... 193 2.1. La tributación de la apertura de crédito en el IVA......... 193 2.2. La tributación de la apertura de crédito en AJD............. 193 3. La tributación de la apertura de crédito garantizada con hipoteca.... 194 3.1. La tributación del crédito hipotecario en el IVA ............ 194 3.2. La tributación del crédito hipotecario en AJD................ 194 X. Bibliografía......................................................................................... 196 CAPÍTULO 4 LAS OPERACIONES DE CRÉDITO ACTIVAS (2) EL CONTRATO DE DESCUENTO............................................................... 199 ABEL B. VEIGA COPO VÍCTOR HERNÁN CARRILLO I. Concepto. Naturaleza jurídica.......................................................... 199 II. Clases de descuento .......................................................................... 208 17 Tomo X. Contratos bancarios Página III. Elementos subjetivos ......................................................................... 210 IV. Elementos objetivos........................................................................... 213 V. Contenido........................................................................................... 214 1. Unilateralidad «versus» bilateralidad .............................................. 214 VI. Aspectos tributarios ........................................................................... 226 1. Introducción .................................................................................... 226 2. Tributación directa .......................................................................... 227 2.1. Impuesto sobre Sociedades (IS)........................................ 227 2.2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). 229 3. Tributación indirecta ....................................................................... 229 3.1. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)........................... 229 3.2. El Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD) 232 VII. Bibliografía......................................................................................... 233 CAPÍTULO 5 PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS SINDICADOS................................................. 235 ABRAHAM NÁJERA PASCUAL GONZALO OLIETE BENEDITO I. Concepto y antecedentes .................................................................. 235 II. Naturaleza jurídica ............................................................................ 238 III. Elementos subjetivos ......................................................................... 242 1. Formación, funcionamiento y organización del sindicato .................. 243 2. Naturaleza jurídica del sindicato ..................................................... 247 3. El agente ......................................................................................... 251 3.1. Funciones del agente ......................................................... 252 3.1.1. Intermediación en los pagos y llevanza de la contabilidad................................................................... 253 3.1.2. Comunicaciones e información ............................ 253 3.2. Derechos del agente........................................................... 254 3.3. Responsabilidad del agente ............................................... 255 3.4. Irrevocabilidad del mandato y extinción de la comisión 257 18 Sumario Página IV. Elementos objetivos........................................................................... 258 V. Elementos formales........................................................................... 258 VI. Contenido........................................................................................... 260 1. Disposición y amortización anticipada ............................................. 260 2. Contabilidad de la operación y agencia de pagos .............................. 262 3. Compensación.................................................................................. 263 4. Régimen de mayorías ....................................................................... 265 5. Vencimiento anticipado .................................................................... 267 6. Garantías comunes y su ejecución .................................................... 267 7. Cesión de la posición contractual ..................................................... 269 VII. Extinción............................................................................................. 271 VIII. Aspectos tributarios ........................................................................... 274 1. Imposición Directa ........................................................................... 274 1.1. Impuesto sobre Sociedades................................................ 274 2. Imposición Indirecta ........................................................................ 276 2.1. Impuesto sobre el Valor Añadido ..................................... 276 2.2. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados........................................................ 278 3. Imposición Local.............................................................................. 279 3.1. Impuesto sobre Actividades Económicas.......................... 279 IX. Bibliografía......................................................................................... 279 CAPÍTULO 6 LOS CONTRATOS DE TARJETA DE CRÉDITO Y DE TARJETA DE DÉBITO........................................................................................................... 281 IRENE ESCUIN IBÁÑEZ GONZALO OLIETE BENEDITO I. Concepto ............................................................................................ 282 1. Antecedentes .................................................................................... 282 2. Estructura negocial.......................................................................... 283 3. Función económica .......................................................................... 287 3.1. Función de pago................................................................. 287 19 Tomo X. Contratos bancarios Página 3.2. Función de crédito ............................................................. 289 3.3. Funciones adicionales ........................................................ 290 4. Regulación ...................................................................................... 291 4.1. Normas de Derecho privado.............................................. 291 4.2. Normas de Derecho público.............................................. 294 4.3. Regulación comunitaria ..................................................... 294 II. Naturaleza jurídica ............................................................................ 295 III. Elementos personales........................................................................ 300 1. La entidad emisora.......................................................................... 300 2. El titular ......................................................................................... 302 3. La entidad adquirente ..................................................................... 303 4. El establecimiento aceptante.............................................................. 303 5. El titular de la marca de la tarjeta................................................... 304 6. El operador de las redes de medios de pago ....................................... 305 IV. Elementos objetivos........................................................................... 307 1. La tarjeta ........................................................................................ 307 2. El número de identificación personal (NIP)...................................... 310 3. Los terminales de aceptación: Cajeros automáticos y terminales de punto de venta ................................................................................ 311 V. Elementos formales........................................................................... 311 VI. Contenido........................................................................................... 315 1. Contrato de emisión de la tarjeta...................................................... 315 1.1. Obligaciones del emisor..................................................... 317 1.1.1. Proceder a la entrega de la tarjeta y del NIP....... 317 1.1.2. Proceder a la entrega de la documentación contractual..................................................................... 318 1.1.3. Atender a los pagos efectuados con la tarjeta por el titular y proveer el resto de servicios vinculados a la misma ........................................................ 319 1.1.4. Garantizar el correcto funcionamiento del sistema ......................................................................... 321 20 Sumario Página 1.1.5. Guardar secreto sobre los datos de carácter personal......................................................................... 322 1.1.6. Deberes y cargas adicionales ................................. 323 1.2. Obligaciones del titular...................................................... 324 1.2.1. Pago de las cuotas correspondientes por la tenencia y el uso de la tarjeta................................... 324 1.2.2. Custodiar y utilizar correctamente la tarjeta........ 325 1.2.3. Reembolsar a la entidad emisora las cantidades satisfechas con la tarjeta......................................... 326 1.3. Responsabilidad en caso de uso indebido de la tarjeta .. 327 2. Contrato de aceptación de la tarjeta ................................................. 333 2.1. Obligaciones del titular del establecimiento comercial .. 334 2.1.1. Aceptar la tarjeta .................................................... 334 2.1.2. Verificar la tarjeta ................................................... 335 2.1.3. Entregar el comprobante de la operación, facturar las transacciones y satisfacer las comisiones derivadas del contrato............................................ 338 2.2. Obligaciones de la entidad adquirente ............................ 339 2.2.1. Facilitar el soporte material y técnico necesario para el pago con tarjeta y garantizar su correcto funcionamiento ...................................................... 339 2.2.2. Liquidar el importe de las transacciones realizadas............................................................................ 339 2.2.3. Recompensar al aceptante por su colaboración en la lucha contra el fraude en las tarjetas.......... 343 VII. Extinción del contrato....................................................................... 343 1. Extinción del contrato de emisión de la tarjeta ................................. 343 2. Extinción del contrato de aceptación de la tarjeta ............................. 347 VIII. Aspectos tributarios ........................................................................... 348 1. Imposición Directa ........................................................................... 348 1.1. Impuesto sobre Sociedades................................................ 348 2. Imposición Indirecta ........................................................................ 350 2.1. Impuesto sobre el Valor Añadido ..................................... 350 3. Imposición Local.............................................................................. 351 21 Tomo X. Contratos bancarios Página 3.1. Impuesto sobre Actividades Económicas.......................... 351 IX. Bibliografía......................................................................................... 351 CAPÍTULO 7 EL CRÉDITO DOCUMENTARIO................................................................ 355 RAFAEL MARIMÓN DURÁ GONZALO OLIETE BENEDITO I. Introducción....................................................................................... 355 II. Regulación.......................................................................................... 356 III. Concepto y descripción..................................................................... 360 IV. Función económica y naturaleza jurídica ........................................ 361 V. Tipología ............................................................................................ 369 VI. Elementos........................................................................................... 375 VII. Contenido........................................................................................... 376 1. Relación subyacente ......................................................................... 376 2. Relación de cobertura....................................................................... 379 3. Crédito documentario stricto sensu ................................................... 380 VIII. Funcionamiento del crédito documentario ..................................... 380 1. Fases del proceso .............................................................................. 380 2. Solicitud de apertura ....................................................................... 381 3. Emisión y notificación del crédito. la participación de un segundo banco en la operación ...................................................................... 385 3.1. Banco avisador .................................................................... 385 3.2. Banco designado o pagador .............................................. 386 3.3. Banco confirmador............................................................. 387 4. Modificación del crédito ................................................................... 388 5. Presentación de los documentos y examen por el banco...................... 389 6. Entrega de documentos incorrectos y pago bajo reserva...................... 393 7. Pago del importe del crédito.............................................................. 395 8. Entrega de los documentos al ordenante y reembolso del banco .......... 397 IX. Funcionamiento patológico y su prevención................................... 399 22 Sumario Página X. Responsabilidad del banco ............................................................... 404 XI. Aspectos tributarios ........................................................................... 407 1. Imposición Directa ........................................................................... 407 1.1. Impuesto sobre Sociedades................................................ 407 2. Imposición Indirecta ........................................................................ 409 2.1. Impuesto sobre el Valor Añadido ..................................... 409 2.2. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados........................................................ 410 3. Imposición Local.............................................................................. 411 3.1. Impuesto sobre Actividades Económicas.......................... 411 XII. Bibliografía......................................................................................... 411 CAPÍTULO 8 EL CONTRATO DE CAJA DE SEGURIDAD .............................................. 415 JAVIER MARTÍNEZ ROSADO GONZALO OLIETE BENEDITO I. Concepto, antecedentes históricos y función económica .............. 415 II. Naturaleza jurídica ............................................................................ 418 1. Trascendencia práctica..................................................................... 418 2. Diferentes posturas ........................................................................... 419 2.1. Contrato de depósito.......................................................... 419 2.2. Contrato de arrendamiento............................................... 421 2.3. Contrato con causa mixta .................................................. 423 III. Elementos subjetivos ......................................................................... 426 IV. Elementos objetivos........................................................................... 428 V. Elementos formales........................................................................... 429 VI. Contenido........................................................................................... 429 1. Derechos y obligaciones del cliente..................................................... 429 1.1. Derechos.............................................................................. 429 1.2. Obligaciones........................................................................ 430 1.2.1. El abono de la contraprestación ........................... 431 23 Tomo X. Contratos bancarios Página 1.2.2. Otras obligaciones .................................................. 433 2. Derechos y obligaciones del banco...................................................... 436 2.1. En particular, la responsabilidad del banco en caso de robo...................................................................................... 437 2.1.1. Régimen aplicable .................................................. 437 2.1.2. Las cláusulas limitativas de la responsabilidad..... 444 2.1.3. El problema de la prueba...................................... 449 2.1.4. La suscripción de un contrato de seguro............. 451 3. Conflictos con terceros acreedores....................................................... 453 3.1. El embargo del contenido de las cajas ............................. 453 3.2. La declaración de concurso de una de las partes (remisión) ..................................................................................... 454 VII. Extinción............................................................................................. 456 VIII. Aspectos tributarios ........................................................................... 458 1. Imposición Directa ........................................................................... 458 1.1. Impuesto sobre Sociedades................................................ 458 2. Imposición Indirecta ........................................................................ 459 2.1. Impuesto sobre el Valor Añadido ..................................... 459 3. Imposición Local.............................................................................. 460 3.1. Impuesto sobre Actividades Económicas.......................... 460 IX. Bibliografía......................................................................................... 461