Contabilidad de las entidades sin fines lucrativos y sus implicaciones fiscales

La adaptación del actual Plan general de contabilidad a las entidades sin fines lucrativos se introdujo en nuestro ordenamiento jurídico mediante el Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre; completada más recientemente y de acuerdo con su disposición final primera, por las Resoluciones del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas de 26 de marzo de 2013, mediante las que se aprueban el Plan de contabilidad de las entidades sin fines lucrativos y el Plan de contabilidad de pequeñas y medianas entidades sin fines lucrativos. La presente publicación se ha redactado de acuerdo con los antecedentes señalados, estructurándose por áreas del balance y de la cuenta de resultados, incluyéndose la contabilización de las fusiones y liquidaciones de entidades sin fines de lucro, así como los criterios específicos de contabilización por microentidades. En relación con las cuentas anuales cabe señalar que, de acuerdo con la nueva normativa, el estado de cambios en el patrimonio neto se ha integrado en la cuenta de resultados, mientras que el estado de flujos de efectivo se ha incluido como un componente más en la memoria en versión normal. Dada la indudable vinculación que existe en la práctica entre contabilidad y fiscalidad, se ha dado especial relevancia a las repercusiones que en la contabilización tiene la fiscalidad aplicable a las entidades sin fines de lucro. En este sentido cabe señalar: Ingresos exentos de IVA. Cuotas de IVA soportado no deducibles. No contabilización de las diferencias temporarias al no tener influencia en operaciones exentas del Impuesto de Sociedades. Rentas percibidas sin retención de impuestos, al estar exentas del Impuesto de Sociedades. Además, en esta segunda edición se incluye un nuevo capítulo sobre el análisis e interpretación de los estados contables de las entidades sin fines de lucro, así como un índice analítico por materias que facilita sobremanera la localización de cada contenido. 1. Las entidades sin fines de lucro. Consideraciones generales 2. Resumen de la fiscalidad de las entidades sin fines de lucro 3. Adaptación del Plan general de contabilidad y del Plan General de contabilidad para las Pymes a las entidades sin fines de lucro 4. El marco conceptual de la contabilidad 5. Inmovilizado material 6. Inmovilizado intangible 7. Inversiones financieras 8. Existencias 9. Deudores por operaciones de la actividad 10. Activos líquidos 11. Fondos propios y aplicación del excedente de la actividad 12. Subvenciones, donaciones y legados 13. Acreedores por operaciones de la actividad 14. Operaciones de crédito bancario 15. Gastos 16. Ingresos 17. Contabilización del Impuesto sobre el Valor Añadido por las entidades sin fines de lucro 18. Contabilización del Impuesto de Sociedades 19. Cuentas anuales (I) 20. Cuentas anuales (II) 21. Plan de actuación de las fundaciones de competencia estatal 22. Fusión de entidades sin fines de lucro 23. Extinción y liquidación de entidades sin fines de lucro 24. Criterios específicos aplicables por microentidades sin fines de lucro 25. Transición a la nueva normativa Apéndice Índice analítico