Fiscalidad de los productos sometidos a Impuestos especiales

Fiscalidad de los productos sometidos a Impuestos especiales
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Los impuestos especiales de fabricación, como todos los impuestos especiales, pretenden gravar determinados tipos de consumo de los productos sobre los que recaen. En la presente monografía, se lleva a cabo un estudio pormenorizado del momento en el que el producto objeto de los impuestos especiales sale de la fábrica y del depósito distinto del aduanero. CARACTERÍSTICAS El Dr. Fernández de Buján y Arranz tiene un amplio currículum en materia de tributación Indirecta (Impuestos Especiales y medioambientales e IVA asimilado a la importación) y Fiscalidad Internacional. Es abogado en el Despacho Garrigues, con especialización en las citadas materias. La presente monografía tiene una importante utilidad práctica. 18 Página A. FERNÁNDEZ DE BUJÁN Y ARRANZ : Fiscalidad de los productos sometidos... 2. Titulares de depósitos ?scales .......................................................... 289 3. Titulares de fábricas y depósitos ?scales que expidan productos en régi- men suspensivo con destino al ámbito territorial comunitario no inter- no ................................................................................................. 291 4. Titulares de almacenes ?scales ........................................................ 292 5. Depósitos de recepción ..................................................................... 294 6. Representantes ?scales .................................................................... 295 7. Expedidores registrados ................................................................... 295 8. Acerca de la prestación de garantías ................................................ 297 B. Los controles contables en los IIEE de fabricación. Una especial referencia al Impuesto sobre el Alcohol ......................................... 303 C. Tratamiento de las diferencias en libros de contabilidad .............. 306CAPÍTULO IX INFRACCIONES Y SANCIONES ............................................................. 309 A. Infracciones tributarias graves ......................................................... 311 B. Infracciones tributarias leves ........................................................... 316 C. Sanciones accesorias ......................................................................... 318CAPÍTULO X ALGUNAS PUNTUALIZACIONES EN MATERIA DE LOS IMPUES-TOS ESPECIALES ..................................................................................... 319 A. Los impuestos especiales en el marco de una reforma ?scal ver-de ....................................................................................................... 319 1. Consideraciones preliminares .......................................................... 319 2. Impuestos especiales e imposición medioambiental ............................ 326 3. Impuestos especiales sobre el tabaco, el alcohol y los hidrocarburos: Cuestiones generales ....................................................................... 329 4. Los impuestos especiales: Una perspectiva medioambiental ............... 331 B. Especial consideración a los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcohólicas ........................................................................ 338 19 Página Sumario 1. Disposiciones comunes a los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohó- licas .............................................................................................. 338 2. Ámbito objetivo y tipos impositivos .................................................. 343 3. Base imponible ............................................................................... 346 4. A propósito de las pérdidas legalmente admisibles ............................ 347 5. Consideraciones ?nales .................................................................. 349 C. El impuesto sobre la electricidad y su nueva con?guración como impuesto especial stricto sensu .......................................................... 351 1. El impuesto sobre la electricidad. Régimen jurídico hasta 1 de enero de 2015 ............................................................................................. 351 2. El nuevo régimen jurídico del impuesto sobre la electricidad .............. 355a. Consideraciones generales .................................................. 355b. Régimen jurídico .................................................................. 357c. A modo de conclusión ......................................................... 368 D. El establecimiento de un régimen general de los impuestos espe-ciales por la Directiva 2008/118/CE en la jurisprudencia reciente del TJUE ............................................................................................ 370 1. Consideraciones preliminares: La e?cacia directa y la primacía del De- recho comunitario sobre el ordenamiento interno .............................. 370 2. La Directiva 2008/118 relativa al régimen general de los impuestos especiales ....................................................................................... 373a. Ámbito objetivo .................................................................... 375b. Prohibición de creación de nuevos gravámenes que den lugar a formalidades en el cruce de fronteras .................... 376c. Prohibición otros gravámenes sobre los productos objeto de los IIEE de fabricación sin ?nalidad especí?ca. El de-rogado impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos (IVMDH) y la STJUE 27.2.2014, as c-82/12: Estado de la cuestión ........................................................... 378e. Momento del devengo y la Directiva 2008/118/CE. Deu-dores ...................................................................................... 386f. Acerca de la circulación en régimen suspensivo de productos objeto de los IIEE: Una visión desde la Directiva 2008/118/CE .......................................................................................388 20 Página A. FERNÁNDEZ DE BUJÁN Y ARRANZ : Fiscalidad de los productos sometidos... g. Circulación y tenencia por particulares de produc-tos adquiridos en otro Estado miembro y la Directiva 2008/118/CE .................................................................. 391CAPÍTULO XI TRATAMIENTO EN EL IVA DE LOS PRODUCTOS EN RÉGIMEN SUSPENSIVO ............................................................................................ 395 A. Introducción ..................................................................................... 395 B. A propósito del denominado IVA asimilado a la importación en el marco de la reforma ?scal llevada a cabo por ley 28/2014 ........... 401 C. Antecedentes y marco conceptual ................................................... 408 D. Consideraciones preliminares. Las operaciones asimiladas a las importaciones de bienes .................................................................. 411 E. Importación de bienes ..................................................................... 415 1. Concepto de importación de bienes .................................................. 415 2. Hecho imponible importación de bienes ........................................... 421 3. El hecho imponible importación «stricto sensu» frente al hecho imponi- ble «asimilado a la importación» .................................................... 422 F. IVA asimilado a la importación ........................................................ 426 1. Origen y naturaleza jurídica del denominado IVA asimilado a la im- portación ....................................................................................... 426 2. El hecho imponible del «IVA asimilado a la importación» ................ 429a. Salidas de las áreas exentas del artículo 23 LIVA ............... 431b. El abandono de los regímenes comprendido en el artículo 24 de la LIVA ........................................................................ 433c. Algunas consideraciones sobre el artículo 19 5.º de la Ley del IVA. Recaptiulación ....................................................... 447d. Algunas cuestiones problemáticas en la aplicación del IVA asimilado a la importación .................................................. 451e. ¿IVA asimilado a la importación o IVA asimilado a una ope-ración interior? ..................................................................... 453 3. El depósito distinto del aduanero y los productos en régimen suspensivo de IIEE .......................................................................................... 457 21 Página Sumario 4. Régimen suspensivo «versus» depósito distinto del aduanero ............ 461 5. Sujetos pasivos ............................................................................... 465 6. La base imponible en el depósito distinto del aduanero. Tipo impositi- vo .................................................................................................. 469a. El valor en aduana. Exclusiones .......................................... 477b. Conmixtión de productos objeto de los IIEE de fabrica-ción ........................................................................................ 479 7. Exenciones. Requisitos .................................................................... 482 8. El devengo del IVA en las denominadas operaciones asimiladas a las importaciones ................................................................................ 482 9. Importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero .................................................................................. 483 10. Liquidación y pago del impuesto ..................................................... 486 11. Prestación de garantías .................................................................. 493 JURISPRUDENCIA .................................................................................... 495 IIEE ..................................................................................................... 495 IVA ...................................................................................................... 499DOCTRINA ADMINISTRATIVA ............................................................... 501BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................... 505CÓDIGO DE IMPUESTOS ESPECIALES (Solo Proview) ....................... 529

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