La familia ante el derecho tributario

La familia ante el derecho tributario
Recomendar a un amigo Añadir a mis libros
En papel:
Salida en 1 semana
22,00 € 20,90 € (Descuento -5.0%)
Consultar disponibilidad en tiendas


SUMARIO PRESENTACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 La familia en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas MANUEL GUERRA REGUERA I. PLANTEAMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 II. DOS SECTORES PARTICULARMENTE FAVORECIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 III. LA RADICAL INIDONEIDAD DEL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN CONJUNTA . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 IV. LA VISIÓN DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL. SENTENCIA 47/2001, DE 15 DE FEBRERO . . . 25 V. BUSCANDO LA ESENCIA DEL PROBLEMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 VI. NUESTRA PROPUESTA: UN MODELO ÚNICO DE TRIBUTACIÓN INDIVIDUAL . . . . . . . . . . . . . . 28 VII. LAS DEDUCCIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PERSONAS A CARGO DEL CONTRIBUYENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 1. Planteamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 2. Primera crítica: La necesaria flexibilización de la normativa a la hora de determinar cuándo una persona constituye una carga familiar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 3. Segunda crítica: 1.400 euros al año ¿Tan baratos son los hijos? . . . . . . . . . . . . . . 38 4. Tercera crítica: La ausencia de mecanismos de actualización de los mínimos . . . 35 5. Cuarta crítica: El orden de prelación y los límites en la aplicación del mínimo personal y familiar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 6. Quinta crítica: La edad límite de 25 años . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 7. Sexta crítica: El celibato fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 8. Séptima crítica: ¿Si el hijo declara el padre no deduce? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 9. Octava crítica: La incomprensible mezquindad del artículo 40 de la Ley del Impuesto sobre la Renta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 Familia y exenciones en el IRPF ISIDORO MARTÍN DÉGANO I. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 II. LAS EXENCIONES DEL ARTÍCULO 7 DEL REAL DECRETO LEGISLATIVO 3/2004, DE 5 DE MARZO, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 1. Prestaciones públicas y pensiones derivadas de medallas por actos de terrorismo . . . 42 2. Ayudas a los afectados por el virus del SIDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 3. Pensiones como consecuencia de la Guerra Civil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 4. Indemnizaciones por daños personales derivadas de responsabilidad civil o de contratos de seguro de accidentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 A. Responsabilidad civil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 B. Contratos de seguros de accidente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 5. Indemnizaciones por despido o cese del trabajador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 6. Prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 7. Las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen de clases pasivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 8. Prestaciones familiares por hijo a cargo, nacimiento, parto múltiple, adopción y las pensiones y haberes pasivos por orfandad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 A. Prestaciones por hijo a cargo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 B. Prestaciones por nacimiento, parto múltiple, adopción e hijos a cargo . . . . . 54 C. Maternidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 D. Pensiones y haberes pasivos por orfandad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 9. Ayudas públicas por el acogimiento de menores, personas con minusvalía o mayores de sesenta y cinco años o para financiar su estancia en residencias o centros de día . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 10. Becas para cursar estudios o investigar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 11. Anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisión judicial . . 59 12. Premios literarios, artísticos o científicos relevantes y los premios Príncipe de Asturias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 13. Ayudas a los deportistas de alto nivel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 14. Prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único establecidas en el RD 1044/1985, de 19 de junio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 15. Premios de las loterías y apuestas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 16. Gratificaciones extraordinarias satisfechas por el Estado español por la participación en misiones internacionales de paz o humanitarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 17. Los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 18. Indemnizaciones satisfechas por responsabilidad patrimonial de las Administraciones públicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 19. Las prestaciones percibidas por entierro o sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 20. Ayudas económicas a las personas con hemofilia u otras coagulopatías congénitas conforme a lo dispuesto en la Ley 14/2002, de 5 de junio . . . . . . . . . . . . . . . . 64 21. Seguros por el incremento del tipo de interés variable de los préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de la vivienda habitual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 Los beneficios fiscales de la vivienda habitual M.ª DEL PUERTO RODRÍGUEZ MONTAÑÉS I. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 II. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 1. Consideraciones previas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 2. Concepto de vivienda habitual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 3. La deducción por inversión en vivienda habitual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 A. Objeto de la deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 a) Adquisición de vivienda habitual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 b) Construcción de vivienda habitual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 c) Rehabilitación de vivienda habitual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 d) Ampliación de vivienda habitual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 e) Realización de obras e instalaciones en vivienda habitual por personas con minusvalías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 f) Cuentas vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 B. Cuantía de la deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 a) Base de la deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 b) Porcentajes aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 C. Régimen transitorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 4. La exención por reinversión en vivienda habitual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 5. Exención de las ganancias patrimoniales obtenidas por mayores de 65 años . . . . 83 6. Ayudas en materia de vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 7. Deducciones establecidas por las Comunidades Autónomas . . . . . . . . . . . . . . . . 84 III. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 IV. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 V. CONCLUSIONES Y PROPUESTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 La vivienda habitual en el Impuesto sobre la Renta MANUEL GUERRA REGUERA I. PLANTEAMIENTO GENERAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 1. Concepto de vivienda habitual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 2. La deducción por adquisición de vivienda en el Impuesto sobre la Renta . . . . . . 90 3. La aplicación de unos porcentajes incrementados de deducción . . . . . . . . . . . . . . 91 4. Objetivo del presente estudio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 II. PRIMERA CRÍTICA: LA CUESTIÓN DE LOS ANEXOS (TRASTEROS, GARAJES, ETCÉTERA) . . . . . 92 III. SEGUNDA CRÍTICA: LA VIVIENDA FAMILIAR DESPUÉS DE UN PROCESO DE SEPARACIÓN O DIVORCIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 IV. TERCERA CRÍTICA: LA VIVIENDA EN ALQUILER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 V. CUARTA CRÍTICA: DEDUCCIÓN POR MEJORAS EN LA VIVIENDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 VI. QUINTA CRÍTICA: EL USO DE PORCENTAJES INCREMENTADOS EN LA VIVIENDA EN CONSTRUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 VII. Y POR ÚLTIMO, SEXTA CRÍTICA: LA ARBITRARIEDAD DEL RÉGIMEN DE LAS CUENTAS VIVIENDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 La familia y la deducción por inversión en vivienda habitual en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: situación actual y perspectivas de futuro FRANCISCO ADAME MARTÍNEZ I. LA SITUACIÓN DEL MERCADO DE LA VIVIENDA EN ESPAÑA. EL PAPEL DE LA DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN LA VIVIENDA COMO MECANISMO INCENTIVADOR DE LA PROPIEDAD FRENTE AL ALQUILER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 II. ANTECEDENTES HISTÓRICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 III. ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA DEDUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 1. Adquisición o rehabilitación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 2. Construcción o ampliación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 3. Cantidades depositadas en cuentas vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 IV. CONCEPTO DE VIVIENDA HABITUAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 V. BASE MÁXIMA E IMPORTE DE LA DEDUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 1. Tramo estatal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 2. Tramo autonómico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 VI. DEDUCCIONES AUTONÓMICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 1. Andalucía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 2. Principado de Asturias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 3. Baleares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 4. Cataluña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 5. Extremadura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 6. Galicia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 7. Madrid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 8. La Rioja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 9. Murcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 10. Comunidad Valenciana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 VII. PERSPECTIVAS DE FUTURO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 BIBLIOGRAFÍA SELECCIONADA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 Las políticas familiares: entre la conciliación laboral y la fecundidad CRISTINA BORRA MARCOS LUIS PALMA MARTOS I. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 II. TRANSFORMACIONES SOCIALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 III. LAS POLÍTICAS FAMILIARES: CONCEPTO, OBJETIVOS E INSTRUMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . 145 1. Concepto y objetivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 2. Instrumentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 IV. POLÍTICAS FAMILIARES EN EUROPA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 1. Políticas familiares monetarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 2. Políticas familiares de permisos o licencias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 3. Políticas familiares de servicios en especie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 V. CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 Adecuación de las políticas públicas de familia a la situación de la fecundidad en España y sus comunidades autónomas MARÍA CRESPO GARRIDO CARMELO GARCÍA PÉREZ RESUMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 I. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160 II. LAS MEDIDAS PÚBLICAS DE APOYO A LA FAMILIA EN EL ÁMBITO ESTATAL . . . . . . . . . . . . . 161 1. Reforma fiscal y familia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 A. Deducciones familiares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 B. Elección de unidad contribuyente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 2. Ayudas directas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 3. Impacto sobre la fecundidad de las medidas de apoyo a la familia en España . . . 168 III. MEDIDAS PÚBLICAS AUTONÓMICAS DE PROTECCIÓN A LA FAMILIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 1. Clasificación de las Comunidades Autónomas según las ayudas directas por hijo y beneficios fiscales sobre el I.R.P.F. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 2. Indicadores demográficos para la medida de la necesidad de políticas de apoyo a la familia en las distintas comunidades autónomas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 IV. CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 BIBLIOGRAFÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 La maternidad en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas MONSERRAT HERMOSÍN ÁLVAREZ I. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 II. LA REDUCCIÓN POR CUIDADO DE HIJOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 1. Normativa básica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 2. Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 3. Cuantía y forma de la ayuda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 III. LA DEDUCCIÓN POR MATERNIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 1. Normativa básica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 2. Concepto e identificación de requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196 3. Beneficiarios de la deducción por maternidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 4. Hijos que dan derecho a la deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 5. Importe y cálculo de la deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 6. Forma de hacer efectiva la deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 7. ¿Qué opción resultará mas rentable? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 8. Procedimiento de pago anticipado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 A. Solicitud de abono anticipado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 B. Plazo de presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 C. Forma de presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 D. Resolución de la solicitud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 E. Forma de abono . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 9. Aspectos esenciales de la deducción por maternidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 IV. DEDUCCIONES AUTONÓMICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 1. Comunidad Autónoma de Andalucía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 2. Comunidad Autónoma de Aragón . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 3. Comunidad Autónoma de las Islas Baleares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 4. Comunidad Autónoma de Cantabria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 5. Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 6. Comunidad Autónoma de Castilla y León . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 7. Comunidad Autónoma de Cataluña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 8. Comunidad Autónoma de Galicia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 9. Comunidad de Madrid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 10. Comunidad Autónoma de la Región de Murcia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 11. Comunidad Autónoma de La Rioja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 12. Comunidad Valenciana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 V. VALORACIÓN GLOBAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 VI. BIBLIOGRAFÍA SELECCIONADA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 Pensiones compensatorias y anualidades por alimentos en el IRPF ROCÍO LASARTE LÓPEZ I. LOS PROBLEMAS GENERADOS POR LAS PROPIAS SENTENCIAS DE SEPARACIÓN Y DIVORCIO . . 227 II. PAGOS EN CONCEPTO DE ANUALIDADES POR ALIMENTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 1. Implicaciones en el IRPF de la persona que recibe los alimentos . . . . . . . . . . . . . 230 2. Implicaciones en el IRPF del cónyuge obligado a satisfacer estas cantidades . . . 232 III. PAGOS EN CONCEPTO DE PENSIÓN COMPENSATORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226 1. Implicaciones en el IRPF del cónyuge que recibe la pensión compensatoria . . . . 237 2. Implicaciones en el IRPF del cónyuge que paga la pensión compensatoria . . . . . 238 BIBLIOGRAFÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: adecuación a la Constitución y propuestas de reforma YOLANDA GARCÍA CALVENTE I. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 II. EL ISD Y EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 III. LA NATURALEZA DEL IMPUESTO CEDIDO DEL ISD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 IV. LA REGULACIÓN DEL ISD Y EL PRINCIPIO DE IGUALDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260 V. CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264 Las transmisiones hereditarias entre miembros de parejas o uniones de hecho. Tratamiento en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones JESÚS RAMOS PRIETO I. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267 II. LA SUJECIÓN DE LAS TRANSMISIONES HEREDITARIAS ENTRE MIEMBROS DE PAREJAS DE HECHO AL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. CUESTIONES GENERALES . . . . . . . . 269 1. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en el sistema tributario actual: un impuesto cedido de importancia decreciente pero con un protagonismo emergente de las Comunidades Autónomas en su regulación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269 2. Las transmisiones hereditarias entre miembros de parejas de hecho ante el impuesto. Supuestos y planteamiento general de la cuestión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 III. LAS PAREJAS DE HECHO EN LA NORMATIVA ESTATAL DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 1. Régimen de las parejas casadas. Presunciones, beneficios fiscales y coeficientes multiplicadores aplicables al cónyuge supérstite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 2. Régimen de las parejas de hecho. Exclusión tácita del miembro superviviente del ámbito de las presunciones y beneficios fiscales aplicables al cónyuge supérstite. Pronunciamientos administrativos y jurisprudenciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278 3. La proliferación de iniciativas legislativas tendentes a la igualación tributaria de las parejas de hecho con los matrimonios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286 IV. LA EQUIPARACIÓN TRIBUTARIA CON LAS UNIONES MATRIMONIALES EN LA NORMATIVA AUTONÓMICA SOBRE PAREJAS DE HECHO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 1. Consideración previa sobre la incidencia tributaria de las leyes autonómicas de parejas de hecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 2. Equiparación limitada a los tributos propios de la Hacienda autonómica (Comunidad Valenciana, Comunidad de Madrid y Canarias) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290 3. Equiparación respecto a todo el régimen tributario autonómico (Andalucía, Extremadura y Cantabria). La ineficacia de las normas autonómicas con efectos fiscales indirectos sobre el régimen estatal de los impuestos cedidos . . . . . . . . . . 291 4. Remisión a la legislación tributaria específica (Cataluña e Islas Baleares) . . . . . . 294 5. Exclusión expresa de la equiparación en el ámbito tributario (Aragón) . . . . . . . . 295 6. Equiparación tributaria plena en los territorios forales (Navarra y País Vasco) . . 295 7. Valoración general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296 V. LA EQUIPARACIÓN DE LAS UNIONES EXTRAMATRIMONIALES Y MATRIMONIALES EN LA NORMATIVA AUTONÓMICA Y FORAL DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES . . . . . . 297 1. Posible incidencia en la equiparación de las parejas de hecho de las competencias normativas que pueden asumir las Comunidades Autónomas sobre este impuesto cedido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297 2. Tratamiento de las transmisiones hereditarias entre miembros de parejas de hecho en la normativa autonómica del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299 A. Andalucía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299 B. Asturias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 C. Cantabria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303 D. Castilla y León . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304 E. Cataluña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306 F. Extremadura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308 G. Comunidad de Madrid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309 3. Tratamiento de las transmisiones hereditarias entre miembros de parejas de hecho en la normativa tributaria de las Comunidades forales de Navarra y el País Vasco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310 4. Consideraciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312 VI. CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313 El patrimonio protegido de las personas con discapacidad desde una prespectiva fiscal, tras la Ley 41/2003 de 18 de noviembre M.ª JOSÉ TRIGUEROS MARTÍN I. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 II. LA DEFINICIÓN DE PATRIMONIO PROTEGIDO Y OTROS ASPECTOS RELACIONADOS CON ESTA FIGURA JURÍDICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319 1. El patrimonio protegido. Su titularidad y su constitución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319 2. La administración del patrimonio protegido y su supervisión . . . . . . . . . . . . . . . . 322 3. La extinción del patrimonio protegido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324 III. ALGUNAS CUESTIONES DE DERECHO CIVIL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325 IV. LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA LEY 41/2003 CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA . 325 1. Las modificaciones de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326 A. Las modificaciones en la base imponible del IRPF, particularmente en los rendimientos del trabajo personal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326 B. Las modificaciones en la base liquidable del IRPF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329 C. Las modificaciones de las obligaciones formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335 2. Las modificaciones de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336 3. La modificación del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338 4. La influencia de la Ley 41/2003 sobre el Impuesto del Patrimonio . . . . . . . . . . . 338 V. BREVE REFERENCIA AL IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339 VI. EL FUTURO ESTATUTO FISCAL Y PATRIMONIAL DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD . . . . . 340 VII. CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340 BIBLIOGRAFÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341 Minusvalía y normas autonómicas en el IP, IRPF, ISD e ITPAJD MÓNICA ARRIBAS LEÓN I. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343 II. BENEFICIOS AUTONÓMICOS EN EL ÁMBITO DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO . . . . . . . . 344 III. BENEFICIOS AUTONÓMICOS EN EL ÁMBITO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346 IV. BENEFICIOS AUTONÓMICOS EN EL ÁMBITO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES . 355 V. BENEFICIOS AUTONÓMICOS EN EL ÁMBITO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363 VI. CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360 VII. ANEXOS: CUADROS RESUMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370 1. Comunidades Autónomas que han aprobado medidas a favor de los discapacitados . 370 2. Medidas autonómicas en relación con el IP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371 3. Medidas autonómicas en relación con el IRPF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371 4. Medidas autonómicas en relación con el ISD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371 5. Medidas autonómicas en relación con el ITPAJD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372 6. Cuadro comparativo de medidas autonómicas en el IP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372 7. Cuadro comparativo de medidas autonómicas en el IRPF (1) . . . . . . . . . . . . . . . . 373 8. Cuadro comparativo de medidas autonómicas en el IRPF (2) . . . . . . . . . . . . . . . . 373 9. Cuadro comparativo de medidas autonómicas en el IRPF (3) . . . . . . . . . . . . . . . . 374 10. Cuadro comparativo de medidas autonómicas en el ISD (1) . . . . . . . . . . . . . . . . . 374 11. Cuadro comparativo de medidas autonómicas en el ISD (2): por donativos recibidos por un descendiente minusválido, de ascendientes, para 1.ª vivienda habitual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375 12. Cuadro comparativo de medidas autonómicas en el ITPAJD: tipo de gravamen vinculado a transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual de un discapacitado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375

Introducir comentario
Libros escritos por
Si no se cargan automáticamente los resultados, pulse aqui para cargar