La progresividad en las reformas tributarias

La reciente reforma fiscal, con el largo proceso de elaboración legal (proyectos y anteproyecto) así como el previo informe de los expertos, se ha convertido finalmente en una nueva modificación a la ya excesivamente reformada legislación tributaria. Frustrando, en cierto modo, la expectativas que había levantado su propuesta. Si bien lo importante es analizar los efectos que va a producir sobre la tributación y cómo han evolucionado esos efectos en las diversas legislaciones positivas de los últimos años. No se pretende hacer sólo una vista teórica, es también una visión práctica de quien aplica los impuestos cotidianamente como una forma de trabajo profesional, de quien va a tener que conocer la reforma como una necesidad para cumplimentar impuestos de particulares y empresas. Pero desde la visión de quien siempre ha creído que las cosas no solo pueden ser como han sido, sino que también podían haber sido de otra forma teniendo más en cuenta el principio de progresividad, que tantas expectativas levantó cuando se vio plasmada en nuestra Constitución de 1978. Que la pretensión esté conseguida y se aprecie la evolución en la progresividad impositiva desde la aparición del actual sistema tributario hasta la actualidad, corresponde juzgarla al lector de esta obra. Índice INTRODUCCIÓN CAPÍTULO PRIMERO. ORÍGENES Y PRECEDENTES DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA UNA APROXIMACIÓN HISTÓRICA A LA JUSTICIA TRIBUTARIA PRECURSORES EN LA IDEA DE JUSTICIA DEL FENÓMENO TRIBUTARIO ESCUELAS DE PENSAMIENTO ESCUELAS MODERNAS ORÍGENES DE LA IDEA DE JUSTICIA TRIBUTARIA EN ESPAÑA CAPÍTULO SEGUNDO. LA EVOLUCIÓN DE LA IDEA DE PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA EL CAMINO RECORRIDO HASTA LA IDEA DE PROGRESIVIDAD TEORÍAS SOBRE LA JUSTICIA TRIBUTARIA MODERNAS TEORÍAS SOBRE IMPOSICIÓN LA PROGRESIVIDAD EN LA DOCTRINA TRIBUTARIA CONSTITUCIONALIZACIÓN DE LA PROGRESIVIDAD LA DOCTRINA DE LA PROGRESIVIDAD CAPÍTULO TERCERO. RELACIÓN DEL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD CON OTROS PRINCIPIOS JURÍDICOS, POLÍTICOS Y ECONÓMICOS PRINCIPIOS JURÍDICOS, POLÍTICOS Y ECONÓMICOS PRINCIPIOS MATERIALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA PRINCIPIO DE IGUALDAD PRINCIPIO DE GENERALIDAD PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD OTROS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CAPÍTULO CUARTO. JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL SOBRE EL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD LA JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA SENTENCIAS SOBRE EL SISTEMA TRIBUTARIO SENTENCIAS SOBRE LOS PRINCIPIOS DE IGUALDAD Y CAPACIDAD ECONÓMICA SENTENCIAS QUE AFECTAN A LA PROGRESIVIDAD EL PLANTEAMIENTO CONSTITUCIONAL ALEMÁN CAPÍTULO QUINTO. EL CAMINO HACIA LA CONSTITUCIONALICAZIÓN DE LA PROGRESIVIDAD DEBATES PARLAMENTARIOS SOBRE PROGRESIVIDAD CAPÍTULO SEXTO. LA PROGRESIVIDAD EN LA IMPOSICIÓN ESPAÑOLA IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES IMPUESTO SOBRE LA RENTA NO RESIDENTES IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES IMPUESTOS TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO IMPUESTOS ESPECIALES IMPUESTOS LOCALES CAPÍTULO SÉPTIMO. LA PROGRESIVIDAD EN EL DERECHO COMPARADO EL DERECHO EUROPEO Constitución Renta de las Personas Físicas Impuesto del Patrimonio Impuesto de Sociedades Impuesto sobre Valor Añadido Impuesto sobre Sucesiones LA CONVENIENCIA DE UNA ARMONIZACIÓN FISCAL EN LA IMPOSICIÓN DIRECTA A LA LUZ DE LA COMPARACIÓN DE LOS SISTEMAS EUROPEOS EL PARADIGMA LIBERAL: ESTADOS UNIDOS EL CONOCIMIENTO DEL DERECHO COMPARADO COMO EXPERIENCIA PARA LA APLICACIÓN AL CASO ESPAÑOL CAPÍTULO OCTAVO. LA QUIEBRA DEL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD FISCAL Y POSIBLES VÍAS DE REVITALIZACIÓN DEL MISMO MOTIVOS PARA MODIFICAR EL SISTEMA PROGRESIVO JUSTIFICACIÓN DE LAS RENTAS DEL AHORRO CAPÍTULO NOVENO. REVITALIZACION DE LA PROGRESIVIDAD LA PROGRESIVIDAD COMO PRINCIPIO OBLIGATORIO LA PRESIÓN FISCAL RELATIVA EN ESPAÑA EL SISTEMA DUAL NO SE APLICA EN TODAS LAS LEGISLACIONES FISCALES DE EUROPA EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL ANTE EL PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD LA REDUCCIÓN DE LA TRIBUTACIÓN EN EL AHORRO EL HECHO DE QUE EL VOLUMEN DE RENTAS DE ACTIVIDADES SEA MAYOR QUE EL QUE SE DECLARA LOS MODULOS COMO FUENTE DE ECONOMÍA OCULTA LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA TERRITORIAL ACTUAL FRENTE A LA JUSTICIA Y A LA EQUIDAD LA NECESIDAD DE IMPUESTOS QUE GRAVAN EL PATRIMONIO RENTAS NO DECLARADAS Y CONTROL FISCAL LA PROBLEMÁTICA TRIBUTACIÓN DE LOS SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL HACIA UN NUEVO MODELO DE PROGRESIVIDAD EN LOS IMPUESTOS DIRECTOS DE CARÁCTER PERSONAL Viabilidad de un Impuesto Único sobre Renta, Sucesiones y Patrimonio UNA REFLEXIÓN FINAL BIBLIOGRAFÍA