Normativa de desarrollo del Plan General de Contabilidad: Las resoluciones del ICAC

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Se analiza en profundidad, y desde un punto de vista eminentemente práctico, las Resoluciones del ICAC que desarrollan el PGC en materias tan importantes como el inmovilizado, el deterioro de los elementos, el coste de producción o el impuesto sobre beneficios. CARACTERÍSTICAS Tratamiento contable de las materias del PGC que han quedado definitivamente reguladas por el ICAC con más de 200 supuestos prácticos resueltos que ayudan a la comprensión de las cuestiones más complejas con constantes referencias a las implicaciones fiscales en el IVA e Impuesto sobre Sociedades NOVEDADES Incorpora el análisis con ejemplos de las últimas Resoluciones recientemente publicadas: Resolución del ICAC relativa al coste de producción (14/04/15) Resolución del ICAC relativa al impuesto sobre beneficios (09/02/16) NORMATIVA DE DESARROLLO DEL PGC: LAS RESOLUCIONES DEL ICAC. ANÁLISIS Y CASOS PRÁCTICOS 229.7. Cese de la capitalización de gastos ?nancieros .................... 6649.8. Resultado ?nanciero ............................................... 6659.9. Gastos ?nancieros de la ?nanciación de un anticipo .............. 6659.10. Gastos ?nancieros derivados de un préstamo para ?nanciar el IVA .. 6679.11. Gastos ?nancieros entre sociedades del grupo .................... 66910. DIFERENCIAS EN MONEDA EXTRANJERA ............................... 67111. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE EXISTENCIAS ........................... 67911.1. Existencias no intercambiables entre sí ........................... 67911.2. Existencias intercambiables entre sí ............................... 68111.2.1. El método ?jo y coste medio ponderado .................... 68111.2.2. Devolución de compras ..................................... 68411.2.3. Devolución de ventas ....................................... 68711.2.4. Rappels y descuentos sobre compras ....................... 69011.2.5. Principio de uniformidad ................................... 69212. COSTE DE LAS EXISTENCIAS EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS ......... 69313. NORMAS PARTICULARES ................................................ 69413.1. Empresas constructoras ........................................... 69413.2. Empresas inmobiliarias ........................................... 69513.3. Empresas del sector vitivinícola . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70413.4. Federaciones deportivas ........................................... 70714. INFORMACIÓN A INCLUIR EN LA MEMORIA ............................ 70815. ENTRADA EN VIGOR .................................................... 708 CAPÍTULO 7 RESOLUCIÓN DE 09-02-2016, DEL ICAC, POR LA QUE SE DESARROLLAN LAS NORMAS DE REGISTRO, VALORACIÓN Y ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES PARA LA CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS 0. INTRODUCCIÓN ........................................................ 7120.1. Base normativa y objetivo de la resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 712 Página Resoluciones ICAC del PGC.indb 2225/05/16 10:59 ÍNDICE GENERAL 231. OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN ..................................... 7122. DEFINICIONES .......................................................... 7132.1. Impuesto sobre bene?cios ......................................... 7132.2. Gasto (ingreso) por impuesto sobre bene?cios .................... 7142.3. Impuesto corriente ................................................ 7152.4. Activos y pasivos por impuesto corriente ......................... 7172.5. Activos por impuesto diferido ..................................... 7192.6. Pasivo por impuesto diferido ...................................... 7202.7. Diferencia temporaria ............................................. 7202.7.1. Diferencias temporarias producidas por diferencias tem-porales ...................................................... 7212.7.2. Diferencias temporarias producidas en el reconocimiento inicial de activos y pasivos .................................. 7212.7.3. Otras diferencias temporarias .............................. 7222.8. Diferencia permanente ............................................ 7272.9. Base ?scal de un activo o pasivo ................................... 7332.9.1. Base ?scal de un activo ...................................... 7332.9.2. Base ?scal de un pasivo ..................................... 7382.10. Ganancia (pérdida) ?scal o base imponible ........................ 7432.11. Resultado contable total o ingresos y gastos totales ............... 7432.12. Oportunidades de plani?cación ?scal ............................. 7433. ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE ........................ 7433.1. Reconocimiento ................................................... 7433.2. Valoración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7464. ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO ......................... 7504.1. Reconocimiento ................................................... 7504.1.1. Activos por impuesto diferido .............................. 7504.1.2. Pasivo por impuesto diferido ............................... 7634.2. Valoración de activos y pasivos por impuesto diferido ............ 769 Página Resoluciones ICAC del PGC.indb 2325/05/16 10:59 NORMATIVA DE DESARROLLO DEL PGC: LAS RESOLUCIONES DEL ICAC. ANÁLISIS Y CASOS PRÁCTICOS 245. PERIODIFICACIÓN DE DIFERENCIAS PERMANENTES Y OTRAS VENTAJAS FISCALES ................................................................ 7876. REGÍMENES ESPECIALES DE TRIBUTACIÓN ............................. 7916.1. Regímenes especiales basados en la imputación de rentas ........ 7916.2. Socios o partícipes de las entidades sometidas a regímenes espe-ciales basados en la imputación de rentas ......................... 7946.3. Régimen de consolidación ?scal ................................... 7957. IMPUESTOS EXTRANJEROS DE NATURALEZA SIMILAR AL IMPUESTO SO-BRE SOCIEDADES ....................................................... 7998. CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS .................................... 8008.1. Diferencias temporarias en consolidación ......................... 8008.2. Homogeneización, eliminaciones de resultados e incorporación de plusvalías y minusvalías por la aplicación del método de adqui-sición .............................................................. 8018.3. Fondo de comercio de consolidación .............................. 8028.4. Diferencias entre el valor consolidado de una participada y su base ?scal ............................................................... 8038.5. Reconocimiento posterior de activos ?scales adquiridos .......... 8049. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS DERIVADAS DEL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS ............................................................. 80410. CRITERIOS SIMPLIFICADOS ............................................. 80610.1. Empresas en las que todas las diferencias «temporarias» son «tem-porales» ........................................................... 80610.2. Empresario individual ............................................. 80710.3. Régimen simpli?cado de microempresas ......................... 80711. NORMAS DE ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES ............... 808 ÍNDICE ANALÍTICO ......................................................... 815

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