Presunciones y figuras afines en el impuesto sobre la renta de las personas físicas

El libro trata de mostrar al lector los diferentes mecanismos jurídicos que el legislador tributario utiliza para prevenir situaciones de fraude de Ley en el Derecho tributario, también denominado por casi toda la doctrina, como el conflicto en la aplicación de la norma tributaria. El trabajo se centra con profundidad en el análisis de las presunciones legales y las ficciones que aparecen en determinados preceptos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre todo, haciendo hincapié en los efectos jurídicos tributarios que se derivan de su regulación y las propuestas que de lege ferenda deberían ser introducidos por el legislador. Unas de las principales consecuencia que se extrae del tema desarrollado es que el sistema fiscal español no está suficientemente desarrollado y necesita de estas normas procesales y sustantivas que de forma ortopédica cubran situaciones o escenarios proclives al fraude de Ley en el derecho tributario. Además, en la determinación de algunos rendimientos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las presunciones legales invierten la carga de la prueba en perjuicio del contribuyente constituyendo en muchos casos una auténtica probatio diabólica. En mi opinión, para prevenir el fraude de Ley en el derecho tributario, la Administración tendría que reforzar el cuerpo de técnicos e inspectores de hacienda así como mejorar los sistemas de información en el ámbito tributario. Miguel Gutiérrez Bengoechea Doctor en Ciencias Económicas y Empresariales por la Universidad de Málaga Licenciado en Derecho por la Universidad de Málaga Licenciado en Económicas por la Universidad de Málaga Profesor Titular de Universidad en el área de Derecho Financiero y Tributario de la Facultad de Derecho de Málaga desde el año 2001 hasta la fecha. Autor de 24 artículos doctrinales y dos libros en materias relacionadas con el Derecho Financiero y Tributario. Reconocidos dos sexenios de investigación Estancias de investigación en las Universidades de Bologna y en Nápoles En la labor de gestión universitaria he ejercido el cargo de Director de Departamento de Derecho Financiero y Tributario y Filosofía del Derecho desde el 19/12/2011 hasta el 30/6/2016 Actualmente ejerzo como coordinador del Area de Derecho Financiero y Tributario en la Facultad de Derecho de Málaga. En idiomas tengo acreditado por la Universidad de Málaga el nivel B1 y por la Universidad de Oxford el B2 speaking and listening. ABREVIATURAS CAPÍTULO I LAS PRESUNCIONES EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO 1. INTRODUCCIÓN GENERAL 2. CONCEPTO, CLASES, NATURALEZA Y FUNCIÓN 2.1. Introducción 2.2. Clases de presunciones 2.2.1. Presunciones legales: absolutas y relativas 2.2.2. Presunciones aparentes 2.2.3. Reglas normativas de valoración y su interrelación con las presunciones 2.3. Naturaleza de las normas presuntivas 2.4. Presunciones y los conflictos en la aplicación de la norma tributaria 3. LA ESTRUCTURA DE LA PRESUNCIÓN 3.1. El hecho base 3.2. El hecho presunto 3.3. Enlace o nexo lógico 4. INCIDENCIA DE LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES SOBRE LAS PRESUNCIONES 4.1. Limitaciones de la constitución a las presunciones legales 4.2. Indefensión jurídica y principio de capacidad económica frente a las presunciones legales 5. LA APLICACIÓN DE LAS PRESUNCIONES EN EL DERECHO TRIBUTARIO. SU INCIDENCIA EN LA FASE PROBATORIA 5.1. Presunciones y carga de la prueba 5.1.1. Las presunciones iuris tantum en la fase probatoria 5.1.2. Estudio particular de las presunciones iuris tantum en la Ley General tributaria 5.1.2.a. Presunción sobre la titularidad de bienes y derechos inscritos en los registros públicos 5.1.2.b. Presunción de certeza de la declaración tributaria 5.1.2.c. Presunción de veracidad de las diferencias y actas tributarias 5.1.3. Las presunciones iuris et de iure en la fase probatoria 5.1.4. Presunciones judiciales u hominis en la fase probatoria 6. INCIDENCIA DE LAS PRESUNCIONES LEGALES EN EL PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN TRIBUTARIA 6.1. Su incidencia en la fase probatoria de la revisión del acto tributario 7. PRESUNCIONES LEGALES Y PROCEDIMIENTO SANCIONADOR 7.1. La presunción de inocencia como eximente de responsabilidad por ilícitos tributarios 8. Presunciones tributarias versus Derecho comunitario CAPÍTULO II LA FICCIÓN EN EL DERECHO TRIBUTARIO 1. CONCEPTO Y NATURALEZA DE LA FICCIÓN TRIBUTARIA. DIFERENCIAS CON LAS PRESUNCIONES 2. LA FICCIÓN JURÍDICA COMO CATEGORÍA AUTÓNOMA EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO 3. LAS FICCIONES JURÍDICAS Y EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA 4. LA DOBLE IMPOSICIÓN ENCUBIERTA A TRAVÉS DE LAS FICCIONES 5. ESTUDIO ACERCA DE LA INCONSTITUCIONAL DE LA DEROGADA DISPOSICIÓN ADICIONAL CUARTA DE LA LEY DE TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS POR LA STC 194/2000 COMO SUPUESTO DE FICCIÓN TRIBUTARIA QUE VULNERABA EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA 5.1. Introducción 5.2. Fundamentos jurídicos de la STC 194/2000 6. CASOS SOBRE LA UTILIZACIÓN DE LA FICCIÓN TRIBUTARIA EN LA PREVENCIÓN DEL FRAUDE DE LEY 6.1. Expedientes de dominio 6.2. Cesiones de bienes a cambio de pensiones 6.3. Opciones de compra 6.4. Alquiler de edificación para uso de vivienda 6.5. Transmisión de inmuebles a través de títulos valores CAPÍTULO III PRESUNCIONES Y FICCIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 1. INTRODUCCIÓN 2. EL PERÍODO IMPOSITIVO COMO FICCIÓN JURÍDICA 3. FICCIONES EN EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL HECHO IMPONIBLE 3.1. Ficción en el régimen de atribución de rentas 3.2. Ficción en la determinación del porcentaje de atribución de las rentas 4. PRESUNCIÓN DE ONEROSIDAD EN EL IRPF 4.1. Ficción tributaria en las remuneraciones en especie en el IRPF 5. PRESUNCIONES EN EL CONCEPTO DE RESIDENCIA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 5.1. Ficción jurídica en relación a la residencia de las personas físicas en un país calificado como paraíso fiscal . 5.2. Concepto general de residencia de las personas físicas en el IRPF 5.3. Residencia fiscal en España por determinada condición laboral 5.4. Ficción en la tributación opcional de los contribuyentes residentes en Estados de la Unión Europea 5.5. Residencia fiscal en las Comunidades Autónomas 6. FICCIÓN TRIBUTARIA EN LOS ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES ENTRE PARIENTES 7. LEGITIMACIÓN DE LAS FICCIONES TRIBUTARIAS A TRAVÉS DEL CONCEPTO DE CAPACIDAD ECONÓMICA POTENCIAL: ESPECIAL REFERENCIA AL RÉGIMEN DE IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS EN EL IRPF 8. PRESUNCIONES Y FICCIONES EN LOS RENDIMIENTOS DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS 8.1. Presunción en el ejercicio de las actividades económicas 8.2. Naturaleza jurídica de la norma 8.3. Cesiones de bienes y derechos en el ejercicio de una actividad económica 8.3.1. Naturaleza jurídica de la norma 8.4. La afectación de bienes al ejercicio de las actividades económicas 8.5. Presunciones contables 8.5.1. Presunción de veracidad de la contabilidad 8.5.2. Exigencia de contabilización de los gastos como requisito de deducción 9. CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL IRPF 9.1. Naturaleza jurídica de las operaciones vinculadas 9.2. Valoración de las operaciones vinculadas 9.3. Autonomía en la valoración de las operaciones vinculadas 10. CONEXIÓN ENTRE PRESUNCIÓN Y FICCIÓN EN LA TRIBUTACIÓN DE LOS SOCIOS EN LAS INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA CONSTITUIDA EN PARAÍSOS FISCALES 11. LA TRANSPARENCIA FISCAL COMO FUENTE INAGOTABLE DE PRESUNCIONES Y FICCIONES 11.1. La ficción tributaria en la derogada transparencia fiscal internacional 11.2. La transparencia fiscal internacional en el IRPF 11.3. Naturaleza jurídica de la norma reguladora de la transparencia fiscal internacional en el IRPF 12. NATURALEZA JURÍDICA DE LAS NORMAS REGULADORAS DE LAS TRANSMISIONES DE BIENES Y DERECHOS EN EL IRPF 12.1 Transmisión de títulos que no coticen en un mercado secundario 12.2. Ganancias patrimoniales no justificadas 12.3. Ganancias de patrimonio por cambio de residencia 12.3.1. Naturaleza jurídica de las plusvalías latentes CONCLUSIONES BIBLIOGRAFÍA