Redistribución y Bienestar a Través de la Imposición Sobre la Renta Personal

ÍNDICE PRÓLOGO, por Emilio Albi Ibáñez ................................................................................... 13 PRESENTACIÓN DE LA OBRA, por Jorge Onrubia Fernández y José Félix Sanz Sanz 15 FUNDAMENTOS PARA EL ANÁLISIS DE LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA PERSONAL FUNDAMENTOS METODOLÓGICOS DEL ANÁLISIS DE LAS REFORMAS DE LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA PERSONAL, por Jorge Onrubia Fernández y José Félix Sanz Sanz ..................................................................................................................... 21 1. Introducción .................................................................................................................. 21 2. Evaluación de bienestar y preferencias sociales ......................................................... 23 2.1. Las preferencias sociales y la aversión a la desigualdad ................................... 25 2.2. El principio de transferencias .............................................................................. 26 3. Dominancia estocástica y curvas de Lorenz ............................................................... 27 3.1. Dominancia estocástica de primer orden ........................................................... 27 3.2. Dominancia estocástica de segundo orden ........................................................ 27 3.3. Dominancia estocástica de tercer orden ............................................................. 29 4. Índices de desigualdad ................................................................................................. 29 4.1. Índices objetivos de desigualdad ........................................................................ 30 4.2. Índices éticos o normativos ................................................................................. 34 4.3. Índices de entropía generalizada ........................................................................ 36 5. Progresividad y redistribución ..................................................................................... 37 5.1. Progresividad y redistribución cuando la carga del impuesto depende exclusivamente de la renta ........................................................................................... 37 5.2. Progresividad y redistribución cuando la carga del impuesto depende de otros atributos no monetarios además de la renta ...................................................... 43 6. Análisis de bienestar social de los efectos redistributivos ......................................... 46 6.1. Análisis de un impuesto definido exclusivamente en función de la renta ...... 46 6.2. Análisis de un impuesto definido por la renta y otros atributos no monetarios 51 7. Cambios de bienestar individual y exceso de gravamen ........................................... 54 Bibliografía .......................................................................................................................... 56 DOMINANCIA ESTOCÁSTICA E INFERENCIA ESTADÍSTICA EN EL ANÁLISIS DE LAS REFORMAS FISCALES, por Juan G. Rodríguez y Rafael Salas ................................... 59 1. Introducción .................................................................................................................. 59 2. Función de evaluación social ....................................................................................... 61 3. Dominancia directa (de bienestar, desigualdad y pobreza) ...................................... 62 Páginas 8 ? El criterio de dominancia estocástica clásico ........................................................ 63 ? Proposiciones de dominancia estocástica clásica ................................................. 65 ? El test de dominancia de pobreza ......................................................................... 68 4. Dominancia estocástica inversa (de bienestar y desigualdad) .................................. 70 ? El test de dominancia inversa (de bienestar y de desigualdad) .......................... 70 ? El test de dominancia estocástica inversa de tercer orden (de bienestar y de desigualdad) ............................................................................................................ 71 5. Dominancia estocástica normalizada (desigualdad relativa) ..................................... 72 6. Dominancia secuencial (diferencias en necesidades) ................................................ 74 ? Heterogeneidad de los hogares: escalas de equivalencias y dominancia secuencial ........................................................................................................................... 74 ? Test de dominancia secuencial generalizada de segundo grado (Atkinson y Bourguignon, 1987) ................................................................................................ 75 7. Inferencia estadística ..................................................................................................... 76 ? Test de hipótesis para la dominancia de orden s ................................................ 77 ? Test de hipótesis para la dominancia de segundo orden .................................... 82 Bibliografía .......................................................................................................................... 85 APLICACIONES BENEFICIO MARGINAL DE LA REFORMA DE I.R.P.F. DE 1999 A TRAVÉS DE UN EJERCICIO DE MICROSIMULACIÓN CON COMPORTAMIENTO LABORAL, ¿QUIÉN GANA Y QUIÉN PIERDE?, por José Manuel González-Páramo y José Félix Sanz Sanz ............................................................................................................................... 91 1. Introducción .................................................................................................................. 91 2. Imposición personal sobre la renta, oferta laboral y coste marginal de los fondos públicos ......................................................................................................................... 93 2.1. Medición de cambios de bienestar individuales asociados a la imposición sobre la renta ........................................................................................................ 94 2.2. La medición del beneficio marginal de la reforma y su derivación formal ..... 97 3. Modelización de la oferta laboral: especificación y estimación econométrica ......... 97 3.1. La forma funcional de la oferta de trabajo ........................................................ 98 3.2. Método de estimación ........................................................................................ 100 3.3. Los datos utilizados ............................................................................................. 101 3.4. Descripción de las variables utilizadas .............................................................. 102 4. Resultados de la estimación de las funciones de oferta laboral ............................... 103 4.1. La participación laboral ...................................................................................... 103 4.2. Horas trabajadas .................................................................................................. 106 4.3. Elasticidades de oferta de trabajo ...................................................................... 108 5. Los efectos sobre el bienestar y el beneficio marginal de los fondos públicos inducidos por la reforma del IRPF en 1999 ....................................................................... 109 Páginas 9 5.1. La Ley 40/1998 y sus efectos sobre el bienestar ................................................ 111 5.2. El beneficio marginal de los fondos públicos .................................................... 115 6. Conclusiones ................................................................................................................. 116 Apéndice I. La reforma del IRPF en 1999, rasgos fundamentales .................................... 118 Apéndice II. Definición y estadísticas básicas de las variables utilizadas en los procesos de estimación ......................................................................................... 119 Apéndice III. Estimaciones de las ecuaciones instrumentales de salarios y renta virtual 124 Apéndice IV. Elasticidades de oferta de trabajo (trabajadores) desagregadas por sexo, decilas de renta bruta inicial, edad de los hijos y rangos de edad del individuo ............................................................................................................. 128 Bibliografía .......................................................................................................................... 130 ESTRUCTURA DEL I.R.P.F. Y REDISTRIBUCIÓN DE LA RENTA: UN ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA REFORMA DE 1999, por Jorge Onrubia Fernández y María del Carmen Rodado Ruiz ................................................................................................... 131 1. Introducción .................................................................................................................. 131 2. Marco teórico ................................................................................................................ 132 3. La estructura del IRPF español en las Leyes 18/1991 y 40/1998 .............................. 135 3.1. Definición de la renta antes del impuesto ......................................................... 136 3.2. El IRPF de la Ley 18/1991 ................................................................................... 137 3.3. El nuevo IRPF de la Ley 40/1998 ........................................................................ 140 4. Análisis empírico ........................................................................................................... 143 5. Síntesis de conclusiones ............................................................................................... 148 Bibliografía .......................................................................................................................... 150 TRIBUTACIÓN DE LA FAMILIA Y LA EQUIDAD HORIZONTAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. UNA APLICACIÓN A LAS REFORMAS DE 1999 Y 2003, por Santiago Álvarez García y Juan Prieto Rodríguez ........ 151 1. Introducción .................................................................................................................. 151 2. La elección de la unidad contribuyente ...................................................................... 152 3. La tributación de la familia y la equidad horizontal del impuesto sobre la renta: el tratamiento de las cargas familiares ............................................................................. 155 4. La tributación de la familia en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en España ...................................................................................................................... 160 4.1. La determinación de la unidad contribuyente ................................................... 160 4.2. El tratamiento de las cargas familiares en el IRPF español ............................... 162 5. El tratamiento de las cargas familiares y la equidad horizontal del impuesto sobre la renta ........................................................................................................................... 165 5.1. Una definición operativa del concepto de equidad horizontal ........................ 166 5.2. Índices de desigualdad horizontal utilizados ..................................................... 167 5.3. Definición de unidad familiar y escala de equivalencia .................................... 169 6. Resultados empíricos de un ejercicio de microsimulación ......................................... 169 Páginas 6.1. La base de datos ................................................................................................... 170 6.2. Resultados ............................................................................................................. 170 7. Conclusiones................................................................................................................... 173 Bibliografía .......................................................................................................................... 175 MEDICIÓN DE LA INEQUIDAD HORIZONTAL: UNA APLICACIÓN AL I.R.P.F., por Irene Perrote Coste ................................................................................................. 177 1. Introducción .................................................................................................................. 177 2. Medición de la inequidad horizontal .......................................................................... 178 2.1. Enfoque ortodoxo ................................................................................................ 178 2.2. Enfoque alternativo .............................................................................................. 179 3. Aplicación empírica ...................................................................................................... 180 3.1. Unidad de análisis y escalas de equivalencia .................................................... 180 3.2. Concepto de renta ................................................................................................ 181 3.3. Tramos de renta ................................................................................................... 183 3.4. Medida compensatoria ......................................................................................... 183 3.5. Descripción de datos ........................................................................................... 184 4. Resultados ..................................................................................................................... 184 5. Conclusiones ................................................................................................................. 190 Bibliografía .......................................................................................................................... 192 IMPACTO MICRODISTRIBUTIVO DEL IMPUESTO LINEAL COMO ALTERNATIVA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ACTUAL: EVIDENCIA A PARTIR DE SU SIMULACIÓN, por Juan Manuel Castañer Carrasco y José Félix Sanz Sanz ........................ 193 1. Introducción .................................................................................................................. 193 2. Aspectos metodológicos ............................................................................................... 194 3. Neutralidad recaudatoria y distributiva: en busca del impuesto lineal equivalente a través de un ejercicio de microsimulación ................................................................. 196 3.1. El impuesto lineal neutro en recaudación y en capacidad distributiva: el impuesto lineal equivalente ................................................................................. 198 4. Impuesto lineal equivalente y bienestar social ........................................................... 200 4.1. Evaluación del bienestar con preferencias sociales donde los estados de necesidad se definen estrictamente por diferencias en el nivel de renta ....... 200 4.2. Evaluación del bienestar con preferencias sociales donde los estados de necesidad se definen sobre factores no monetarios intergrupos y por niveles de renta intragrupos ............................................................................................ 201 5. Impuesto lineal equivalente y efectos distributivos microeconómicos, ¿quiénes ganan y quiénes pierden? ............................................................................................ 202 5.1. Análisis por nivel de renta ................................................................................. 203 5.2. Análisis por categorías según tamaño y composición del hogar .................... 205 6. Factores determinantes de la probabilidad de resultar beneficiado por el impuesto lineal equivalente .......................................................................................................... 209 10 Páginas 6.1. Factores que definen la condición de beneficiario ante un impuesto lineal como el simulado ................................................................................................. 209 7. Conclusiones ................................................................................................................. 213 Apéndice I. Datos y escenario simulado de partida ...................................................... 214 Apéndice II. Variables utilizadas en la estimación en el modelo probit ordenado ....... 215 Bibliografía .......................................................................................................................... 216 REDISTRIBUCIÓN Y PROGRESIVIDAD DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS EN ESPAÑA: UN EJERCICIO DE SIMULACIÓN DEL IMPUESTO LINEAL, por Isabel Rabadán Mosseray................................................................... 217 1. Introducción .................................................................................................................. 217 2. Principales resultados teóricos ..................................................................................... 219 3. Redistribución y progresividad a través del IRPF ....................................................... 221 3.1. Base de datos ....................................................................................................... 221 3.2. Escala de equivalencia ......................................................................................... 221 3.3. Redistribución y progresividad del IRPF para los años 1990, 1992, 1994 y 2001 222 4. Ejercicio de simulación ................................................................................................. 228 4.1. Metodología .......................................................................................................... 228 4.2. Resultados ............................................................................................................. 230 4.2.1. Redistribución a través de RE (x, y, v) .................................................... 230 4.2.2. Redistribución a través de índices tradicionales ...................................... 230 5. Extensión en término de bienestar social ................................................................... 234 6. Conclusiones ................................................................................................................. 237 Bibliografía .......................................................................................................................... 246 DISTRIBUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA BAJO UN IMPUESTO DUAL: UN EJERCICIO DE MICROSIMULACIÓN, por José María Durán Cabré .................................. 247 1. Introducción .................................................................................................................. 247 2. El impuesto dual ........................................................................................................... 248 2.1. Características ....................................................................................................... 248 2.2. El impuesto dual en los países nórdicos ............................................................ 250 3. Aspectos metodológicos ............................................................................................... 254 3.1. Índices globales de progresividad y capacidad redistributiva............................ 254 3.1.1. La descomposición de Pfähler .................................................................. 256 3.2. Índices locales-distribucionales de progresividad y capacidad redistributiva .. 256 3.3. Definición de renta antes del impuesto y unidad de análisis ........................... 257 4. Simulaciones .................................................................................................................. 258 4.1. Procedimiento ....................................................................................................... 258 4.2. Estructuras tarifarias de impuesto dual ............................................................... 260 5. Análisis de los resultados ............................................................................................. 262 11 Páginas 5.1. Progresividad y capacidad redistributiva ............................................................ 262 5.2. Variación en la carga tributaria ............................................................................ 267 6. El impuesto dual como aproximación al impuesto lineal sobre la renta ................. 269 7. Conclusiones ................................................................................................................. 271 Bibliografía .......................................................................................................................... 272 RESTRICCIONES FINANCIERAS, I.R.P.F. Y DEMANDA DE VIVIENDA HABITUAL EN UN MODELO DINÁMICO. UN ANÁLISIS CON DATOS DE PANEL, por César Pérez López y Desiderio Romero Jordán................................................................................. 275 1. Introducción .................................................................................................................. 275 2. El tratamiento fiscal en IRPF de la compra y alquiler de vivienda habitual en el período 1991-1995 ........................................................................................................ 277 3. Especificación teórica ................................................................................................... 278 4. Datos empleados y parametrización ........................................................................... 284 5. Resultados ...................................................................................................................... 285 6. Conclusiones finales ..................................................................................................... 287 Bibliografía .......................................................................................................................... 289 IMPOSICIÓN Y MERCADO DE TRABAJO: DOS APLICACIONES DE LOS MODELOS TAX-BENEFIT DE LA O.C.D.E. AL CASO ESPAÑOL, por María Pazos Morán y Mercedes Sastre García ........................................................................................................ 291 1. Introducción .................................................................................................................. 291 2. Metodología ................................................................................................................... 293 2.1. Los modelos de microsimulación de la OCDE .................................................. 293 2.2. Tasas netas de reemplazo .................................................................................... 295 2.3. Imposición efectiva sobre el trabajo: tipos marginales y tipos medios efectivos ....................................................................................................................... 298 2.3.1. Tipos marginales y tipos medios efectivos .............................................. 298 2.3.2. Interacción entre los ingresos laborales de los cónyuges ...................... 300 3. El caso español: ¿qué nos muestra la comparación internacional? ........................... 301 3.1. La situación relativa de los desempleados: ingresos netos y tasas netas de reemplazo............................................................................................................... 302 3.1.1. Ingresos netos de los desempleados y tasas netas de reemplazo ......... 302 3.1.2. Evolución de las Tasas Netas de Reemplazo según el tiempo de permanencia en el desempleo ....................................................................... 307 3.1.3. Tasas Netas de Reemplazo por nivel de renta ........................................ 309 3.1.4. Conclusiones: la situación relativa de los desempleados españoles ..... 312 3.2. Tipos efectivos medios y marginales .................................................................. 313 3.2.1. Tipos marginales efectivos (TMA) ............................................................ 314 3.2.2. Tipos medios efectivos sobre las rentas del trabajo del segundo perceptor en la unidad familiar (TME) .......................................................... 316 3.2.3. Conclusiones: incentivos al trabajo a través de los tipos impositivos efectivos ..................................................................................................... 319 4. Resumen y conclusiones .............................................................................................. 319 Bibliografía .......................................................................................................................... 321 12 Páginas