Revisión en vía administrativa : recurso de reposición y reclamaciones económico-administrativas

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Se analizan de forma pormenorizada en la segunda edición de esta obra el recurso de reposición y reclamaciones económico-administrativas, con detalladas referencias jurisprudenciales a través de las que se destacan los aspectos más polémicos, controvertidos y que mayores cuestiones han suscitado. La obra se estructura en dos bloques, dedicándose el primero de ellos al análisis del recurso de reposición, en tanto que el segundo se reserva para el examen de las reclamaciones económico-administrativas. En el primero de ellos el estudio se centra en el estudio de los antecedentes de este recurso, hasta llagar a su regulación actual; en la concreción de las características fundamentales de este recurso; en el órgano encargado de resolverlo, en el plazo para formularlo, en las cuestiones de la legitimación para interponerlo, en el alcance de la revisión, en la suspensión del acto recurrido, y en su resolución; dedicando también un apartado específico para estudiar el alcance del recurso de reposición en materia de revisión de los actos tributarios locales. En el segundo bloque se analizan de manera exhaustiva el ámbito de las reclamaciones CAPÍTULO I RECURSO DE REPOSICIÓN PREVIO A LA VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA 1. Antecedentes de este recurso y regulación vigente del mismo 2. Características básicas y fundamentales de este recurso 2.1. Es un recurso administrativo 2.2. Es potestativo 2.3. No se puede simultanear con la reclamación económico-administrativa 3. Órgano competente para conocer este recurso 4. Plazo para formular este recurso, y contenido del escrito de interposición del mismo. 5. Legitimados e interesados 6. Alcance de la revisión 7. Suspensión de la ejecución del acto recurrido 7.1. Supuesto fundamental: suspensión automática 7.1.1. Órgano ante el que se presenta la petición de suspensión, documentos que deben acompañarse, y momento de presentación de la misma. 7.1.2. Vigencia de la garantía 7.1.3. Medios de garantía admisibles 7.1.4. Momento desde el que tiene eficacia la suspensión 7.1.5. Denegación de la suspensión: efectos que produce, y posibilidad de reclamar contra ella. 7.2. Supuesto excepcional: suspensión en el caso de haberse constatado la existencia de errores de hecho. 7.3. Suspensión en caso de impugnación parcial de un acto 7.4. Consecuencias de la desestimación del recurso 7.5. Consecuencias de la estimación del recurso 7.6. Suspensión automática en caso de impugnación de una sanción tributaria por medio de un recurso de reposición. 7.7. No suspensión del procedimiento de cobro de una liquidación en el supuesto de impugnación de un acto censal relativo a un tributo de gestión compartida. 8. Resolución del recurso de reposición 8.1. Órgano competente 8.2. Contenido de la resolución 8.3. Plazo para resolver y notificación de la resolución 8.4. Inviabilidad de nuevo recurso de reposición contra la resolución del mismo 9. Recurso de reposición contra actos tributarios y demás ingresos de derecho público de las entidades locales. CAPÍTULO II RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS 1. Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas 1.1. Génesis de las reclamaciones económico-administrativas, y normativa básica aplicable. 1.2. Características fundamentales de este cauce revisor 1.2.1. Es una vía exclusiva en materia económico-administrativa 1.2.2. Se trata de un recurso administrativo especial 1.2.3. Constituye un presupuesto de impugnación procesal 1.3. Materias reclamables en vía económico-administrativa 1.3.1. Aplicación de tributos e imposición de sanciones por parte de la Administración General del Estado. 1.3.2. Aplicación de los tributos cedidos o de los recargos establecidos sobre los tributos del Estado. 1.3.3. Otras materias establecidas por cualquier precepto legal expreso 2. Visión global de los actos susceptibles de reclamación económicoadministrativa. 2.1. Reclamación contra los actos de trámite 2.1.1. La impugnación de los deberes de información 2.2. Actos y actuaciones recurribles en vía económico-administrativa 2.2.1. Análisis particularizado de determinados actos impugnables en vía económico-administrativa. 2.2.1.1. Liquidaciones provisionales o definitivas 2.2.1.2. Resoluciones derivadas de una solicitud de rectificación de una declaración-autoliquidación. 2.2.1.3. Comprobaciones de valor y actos de fijación de valores, rendimientos y bases. 2.3. Supuestos en los que no se admiten reclamaciones económicoadministrativas. 3. Organización, competencias y funcionamiento 3.1. Órganos económico-administrativos 3.2. Competencias del TEAC 3.2.1. En única instancia 3.2.2. En segunda instancia 3.2.3. Para conocer de ciertos recursos extraordinarios 3.2.4. Para proceder a rectificar los errores que puedan haber sufrido en sus propias resoluciones. 3.3. Funcionamiento del TEAC 3.4. Competencias de los TEAR y TEAL 3.4.1. En única instancia 3.4.2. En primera instancia 3.4.3. Para la rectificación de errores en los que puedan haber incurrido sus propias resoluciones. 3.4.4. Para conocer de las reclamaciones interpuestas contra actuaciones de los particulares. 3.5. Funcionamiento de los TEAR y TEAL 3.6. Actas de las sesiones 3.7. Cuantía de la reclamación 3.8. Acumulación de reclamaciones económico-administrativas 3.8.1. Contenido, alcance y fines de la acumulación 3.8.2. Supuestos en los que procede la acumulación y efectos de ésta, así como en su caso, de la desacumulación. 4. Interesados 4.1. Legitimación para promover reclamaciones económico-administrativas 4.2. Supuestos de falta de legitimación para interponer reclamaciones económico- administrativas. 4.2.1. Funcionarios y empleados públicos 4.2.2. Particulares que obren por delegación, o como agentes o mandatarios de la Administración 4.2.3. Denunciantes 4.2.4. Quienes asuman obligaciones tributarias en virtud de pacto o contrato. 4.2.5. Organismos u órganos que hubiesen dictado el acto reclamado 4.3. Comparecencia de interesados 4.4. Actuación por medio de representación 5. Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económicoadministrativa. 5.1. Ejecutividad inmediata de los actos tributarios, principio de tutela judicial efecuva, y contrapunto de la suspensión. Formas vigentes de conseguir esta última. 5.2. Suspensión previa aportación de garantías 5.2.1. Suspensión automática 5.2.2. Por decisión del órgano de recaudación, previo ofrecimiento de otras garantías diferentes de las que originan la suspensión automática. 5.2.3. Por decisión del Tribunal, con dispensa parcial de garantías, cuando la ejecución pudiera causar perjuicios de difícil o imposible reparación. 5.3. Suspensión sin aportación de garantías: casos en los que es posible 5.4. Extensión de la suspensión 5.5. Ejecución de las resoluciones económico-administrativas en las que se hubiese acordado la suspensión de la ejecución del acto impugnado. 5.5.1. Reembolso del coste de las garantías aportadas para lograr la suspensión de la ejecución del acto. 5.5.1.1. Alcance del reembolso del coste de estas garantías. 5.5.1.2. Procedimiento para el reembolso del coste de citadas garantías 5.5.1.2.1. Iniciación 5.5.1.2.2. Tramitación 5.5.1.2.3. Resolución 5.5.1.2.4. Ejecución 5.5.2. Acerca del reembolso de otros gastos en los que se haya incurrido para obtener la suspensión. 5.5.2.1. Derivación hacia el procedimiento de responsabilidad patrimonial de las Administraciones públicas. Sucinta descripción de su contenido y alcance. 5.6. Suspensión automática en el supuesto de reclamación económicoadministrativa contra una sanción tributaria. 6. Procedimiento general económico-administrativo 6.1. Normas generales 6.1.1. Tramitación en única o primera instancia 6.1.2. Impulsión de oficio 6.1.3. Obtención de copias certificadas 6.1.4. Presentación, desglose y devolución de documentos 6.1.5. Notificación a los interesados 6.1.6. Gratuidad del procedimiento económico-administrativo, y costas, en su caso, del mismo. 6.2. Procedimiento en única o primera instancia 6.2.1. Iniciación 6.2.1.1. Plazo de interposición de la reclamación económicoadministrativa. 6.2.1.2. Formas de inicio del procedimiento económico-administrativo 6.2.1.3. Órgano al que hay que dirigir el escrito de interposición de la reclamación. 6.2.1.4. Posibilidad de anular el acto impugnado antes de remitir el expediente al Tribunal. 6.2.1.5. Incompetencia territorial y jerárquica 6.2.2. Tramitación 6.2.2.1. Puesta de manifiesto del expediente a los interesados para la formulación de alegaciones. 6.2.2.2. Notificación a la persona recurrida, con el fin de que comparezca, de la interposición de las reclamaciones derivadas de actuaciones u omisiones de los particulares en materia tributaria. 6.2.2.3. Requerimiento de informes 6.2.2.4. Fase probatoria 6.2.2.5. Cuestiones incidentales 6.2.2.6. Extensión de la revisión en vía económico-administrativa 6.2.3. Modos de finalización del procedimiento económico-administrativo. 6.2.3.1. Renuncia y desistimiento 6.2.3.2. Caducidad 6.2.3.3. Satisfacción extraprocesal 6.2.3.4. Resolución: contenido y alcance 6.2.3.4.1. Eficacia de la resolución, y vinculación de la doctrina de los órganos económico-administrativos. 6.2.3.4.2. Recurso de anulación 6.2.3.4.3. Plazo de resolución 6.2.3.4.3.1. Duración del procedimiento económico-administrativo en cualquiera de sus instancias. 6.2.3.4.3.2. No devengo del interés de demora una vez transcurrido el plazo de un año 6.2.3.4.4. La ejecución de las resoluciones 6.2.3.4.4.1. Ejecución de las resoluciones administrativas: normas generales. 6.2.3.4.4.2. Ejecución de las resoluciones económico-administrativas: normas especiales. 6.2.3.4.4.3. Ejecución de las resoluciones judiciales: normas especiales. 6.3. Revisión de las resoluciones firmes de los órganos económicoadministrativos. 6.3.1. Declaración de nulidad de pleno derecho de las resoluciones 6.3.1.1. Supuestos en los que procede dicha declaración de nulidad 6.3.1.1.1. Por lesión de los derechos y libertades susceptibles de amparo constitucional. 6.3.1.1.2. Por haberse dictado por órgano manifiestamente incompetente. 6.3.1.1.3. Por tener un contenido imposible 6.3.1.1.4. Por ser constitutivas de infracción penal o dictarse como consecuencia de ésta. 6.3.1.1.5. Por prescindir total y absolutamente del procedimiento legalmente establecido. 6.3.1.1.6. Por prescindir de las normas que contienen las reglas esenciales para la formación de la voluntad en los órganos colegiados. 6.3.1.1.7. Actos expresos o presuntos contrarios al ordenamiento jurídico por los que se adquieren facultades o derechos cuando se carezca de los requisitos esenciales para su adquisición. 6.3.1.1.8. Otros establecidos de forma expresa en disposiciones con rango de Ley. 6.3.1.2. Procedimiento para declarar la nulidad de pleno derecho 6.3.1.2.1. Normas de inicio 6.3.1.2.2. Plazo para iniciar el procedimiento de nulidad 6.3.1.2.3. Órgano competente para tramitar el procedimiento, y audiencia de los interesados. 6.3.1.2.4. Exigencia de dictamen favorable de los órganos consultivos 6.3.1.2.5. Órgano competente para resolver y plazo para ello 6.3.2. La revisión, vía recurso de lesividad, de las resoluciones de los Tribunales Económico-Administrativos. 6.3.3. La rectificación de errores materiales, de hecho o aritméticos de las resoluciones de los órganos económico-administrativos. 6.4. Recursos en vía económico-administrativa 6.4.1. Recurso de alzada ordinario 6.4.1.1. Procedencia de este recurso 6.4.1.2. Plazo para interponerlo 6.4.1.3. Legitimación 6.4.1.4. Contenido del escrito de interposición, y Tribunal al que debe dirigirse. 6.4.1.5. Plazo para resolver 6.4.2. Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio 6.4.2.1. Resoluciones contra las que se puede interponer este recurso, y finalidad del mismo. 6.4.2.2. Motivos que habilitan para la interposición de este recurso 6.4.2.3. Legitimación 6.4.2.4. Tribunal al que debe dirigirse 6.4.2.5. Plazos de interposición y de resolución, y efectos de esta última 6.4.3. Recurso extraordinario para la unificación de doctrina 6.4.3.1. Procedencia de este recurso 6.4.3.2. Legitimación 6.4.3.3. Órgano competente para resolverlo 6.4.3.4. Plazos para interponer y resolver este recurso, y forma y efectos de la resolución que se dicte. 6.4.4. Recurso extraordinario de revisión 6.4.4.1. Sólo cabe interponerlo contra actos y resoluciones firmes 6.4.4.2. Motivos concretos en los que puede basarse este recurso 6.4.4.2.1. Aparición de documentos esenciales 6.4.4.2.2. Influencia en el acto o en la resolución de documentos o testimonios declarados falsos; o haberse dictado los mismos como consecuencia de conductas punibles. 6.4.4.3. Legitimación 6.4.4.4. Plazo de interposición 6.4.4.5. Órgano competente para resolver 6.4.4.6. Plazo de resolución 7. Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales 7.1. Finalidad, y alcance del procedimiento abreviado ante órganos unipersonales. 7.2. Reclamaciones económico-administrativas que se tramitan por este procedimiento. 7.3. Órganos competentes para resolver estas reclamaciones 7.4. Procedimiento concreto de actuación ante estos órganos unipersonales 7.4.1. Iniciación 7.4.2. Tramitación 7.4.3. Resolución 7.5. Recursos contra la resolución dictada en este procedimiento

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